第十五章节货币资金跟特殊项目审计.ppt

* * 货币资金审计 货币资金与业务循环概述 货币资金内部控制及其测试 货币资金循环交易类别测试 现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计 在对新瑞公司2009年度会计报表进行审计时，王强注册会计师负责审计货币资金项目。新瑞公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强注册会计师在监盘前一天通知新瑞公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议， 2009年3月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金结存数19226.06 （2）查明现金日记账截至2009年3月10日的账面余额为21679.24元。（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计4372.31.（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计4126.14。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，借记2560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，职工刘星借学费1000元，许要华借药费1200元（6）发现保险柜中有3月1日销售产品的转账支票一张，计7500元。 （7）发现保险柜子中有待领工资215元，单独包装。（8）银行核定库存现金限额10000元。 要求：根据清查结果，编制库存现金监盘表 指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 库存现金监盘表 2007年3月11日下午5时3盘监 单位：元 项目 金额 备注 库存现金实存额 19226.06 核定库存限额10000元 盘点日止账面结存数 加：已收款未入账凭证：收款凭证第191-202号 减：已付款未入账凭证：付款凭证第203-211号 21679.24 4372.31 4126.14 盘点日止账面应存额 21925.41 溢缺数 2699.35 审计人员： ××× 出纳员： ××× 会计主管： ××× 亏缺原因：白条借据抵库4张，计2560.00元； 短缺现金，计139.35元 审计师在对ABC公司2009年度财务报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有： 1、2010年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。ABC公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2010年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500元。 2、取得2009年12月31日的银行存款余额调节表。 3、向所有开户行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 4、取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。 要求： 1、请推断2009年12月31日库存现金余额是多少 2、讨论审计师向开户银行函证的作用有哪些？ 幻灯片 14 3、讨论审计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？ 4、讨论审计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ 5、讨论审计师索取开户行2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 在途存款和未兑现支票的真实性 是指首次接受委托时期初已存在的余额。它是上期期未余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。 期初余额审计 含义 审计范围 审计目标 审计程序 上期结转至本期的金额 上期采用的会计政策 上期未已存在的或有事项及承诺 不存在对本期财务报表产生重大影响错报 正确结转至本期或重新表述 会计政策一贯运用或恰当处理和披露变更 审查会计政策运用的恰当性和一贯性 确定上期是否经过审计 实施进一步的审计程序 确定对本期会计报表和审计意见影响 期后事项的类型 资产负债表日后调整事项（第一类期后事项）： 资产负债表日后诉讼案件结案，需调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认为一项新负债， 资产负债表后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或需要调整该项资产原先确认的减值金额。 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入的资产的成本或售出资产的收入。 资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错。 指能为资产负债表日已存在情