道德基本原则和概念框架.docxVIP

梁斌 [在此处键入文档摘要。摘要通常为文档内容的简短概括。在此处键入文档摘要。摘要通常为文档内容的简短概括。] 本原则和概念框架 本章内容需要理解并掌握以下八大问题： 5专业服务委托的三类情形 6可能产生利益冲突不利影响的情形及应对措施 7应客户要求提供第二次意见的情形及防范措施 8收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响 诚信原则 诚信原则要求注册会计师在所有的职业关系和商业关系中，保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 1对诚信原则中发生牵连的含义 1见《企业会计准则》相关规定 2保密原则的例外事项 3“近亲属”的分类 4对职业道德基本原则产生不利影响的五类情形 INDEX \e \o S \c 2 \z 2052 未找到索引项。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 发生牵 是指注册 会计师针 对审计客 户信息 出具的审 计报告或 同意将其 诚信原则 要求注册 会计师不 得与有问 题的信息 发生牵连 ，如果发 生牵连，则 应当消除牵连。 不得发生牵连的情形 (1)含有严重虚假或误导性的陈述 (2)含有缺乏依据的陈述或信息 (3)存在遗漏或者含糊其辞的信息 如果注意到已有问题的信息发生牵连，则应当采取措施消除牵连。 如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非无保留意见的审计报告，则不被视为违反诚信原则。 独立性 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 实质上的独立性是一种内心状态，时的注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正规则，保持职业怀疑态度。形式上独立性是一种外在表现，使得一个里I型那个企鹅充分掌握信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害客观、公正和诚信原则或这也怀疑态度。 2014年2月23日星期日 自身利益导致的不利影响 1鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 2会计师事务所的收入过分依赖某一客户 3鉴证业务项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系 4会计师事务所担心可能失去某一客户 5鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户 6会计师事务所于客户达成或有收费的协议 7注册会计师在评价所在会计师事务所以往所提供的专业服务时，发现了重大错误。 自我评价导致的不利影响 1会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告 2事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象 3鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或者高级管理人员 4鉴证业务项目组成员目前或最近受雇于该客户，并且所处职位能够对鉴证业务施加重大影响 5事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。 过度推介导致的不利影响 1事务所推介审计客户的股份 2在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 密切关系导致的不利影响 1项目组成员的近亲属担任客户的董事过高级管理人员 2项目组成员的近亲属时客户的员工，其所处职位能够对也对象施加重大影响 3客户的董事、高级管理人员或其所处职位能够对见证业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人 4注册会计师接受客户的礼品或款待 5事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期的业务关系 2014年2月24日星期一 外在压力导致的不利影响 1事务所收到客户解除约定的威胁 2审计客户表示，如果事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务 3客户威胁将起诉事务所 4事务所受到降低收费的影响而不恰当的缩小工作范围 5由于客户员工对所讨论的事项更具专长，注册会计师面临服从其判断的压力 6事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升 审计业务具体业务层面的防范措施 1对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议 2对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组成员以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议 3向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询 4与客户治理层讨论有关的职业道德问题 5向客户治理层说明提供服务的性质和收费范围 6由其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务 7轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工 专业服务委托 1接受客户关系 原则：客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 客户是否涉足非法活动 客户是否存在可疑的财务报告 防范措施：对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解 要求客户对公司的治理结构或内部控制作出承诺 后续评价： 如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系 如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是