个人理财第三：税收筹划.ppt

个人理财 主讲: 张艳英 E-mail:yanying@xmcu.cn 第三讲 个人理财税收筹划 教学目的和要求 掌握：税收筹划的含义与特征、种类、各种个人所得税税收的计算 理解：个人金融理财税收筹划 了解：个人非金融理财税收筹划 教学重点和教学难点 教学重点 税收筹划的含义与特征、种类、各种个人所得税税收的计算 教学难点 各种个人所得税税收的计算教学方法 讲授与案例分析 教学内容 税收筹划的含义 个人理财税收筹划 案例分析 综合实训 案例导入 例2：职工A 年终奖 6000元 扣税300元，实拿5700元 职工B 年终奖 6001元 扣税575元，实拿5426元 税收筹划的原则 小链接：税收筹划与偷税、漏税的区别 第二部分 个人所得征税的范围 个人所得免税的范围 个人所得免税的范围(了解） 个人所得税率的基本规定 前例2讲解 职工A: 年终奖是第一级上限500元×12=6000元，那么他应缴纳的个人所得税额为6000元（雇员当月取得全年一次性奖金）×5%（适用税率）－0（速算扣除数）=300元，实际拿到的奖金为6000元－300元=5700元。 职工B: 年终奖6001，超过第一级上限500元×12=6000元，由于超过500元适用第二级税率10%及速算扣除数25，那么他应缴纳的个人所得税额为6001元×10%－25=575元，实际拿到的奖金为6001元－575元=5426元。 个人所得税率的基本规定 个人所得应纳税所得额的确定 个人所得应纳税所得额的确定 缴纳个人所得税的计算公式 个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。 劳务报酬所得适用20%的税率。 劳务报酬所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%； 速算扣除数 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数  速算扣除数的计算公式是： 本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 ＝ 2000 × （15％－10％）＋25＝125 薪金＋劳务报酬的税务筹划 兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。实际工作中，劳务报酬所得与工资、薪金所得往往难以区分 工资、薪金所得和劳务报酬所得两者的区别主要是：提供所得的单位与个人之间是否存在稳定的雇佣关系。 充分利用工资、薪金所得和劳务报酬所得的这一区别，能达到节约缴纳个人所得税的目的。尤其是对高收入人群，纳税筹划会给他们带来更大的实惠 工资、薪金、报酬税收筹划方式举例：（一)工资、薪金转化为劳务报酬 丁先生是一个高级知识分子，2008年10月获得某类收入62500元。如果丁先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则按工资、薪金所得纳税，其应纳所得税额＝（62500－2000）×35％－6375＝14800。如果不存在稳定的雇佣关系，则按劳务报酬所得纳税，其应纳所得税额＝62500×（1－20％）×40％－7000＝13000元。可节税1800元。 工资、薪金、报酬税收筹划方式举例：（二)劳务报酬转化为工资、薪金 李先生在一家婚纱影楼从事摄影师工作，单位实行绩效工资制，在繁忙的季节李先生每月可以有上万元收入，而没生意的月份则只能拿到1000多元的基本工资，因此李先生到另一家公司兼职。 工资、薪金、报酬税收筹划方式举例：（三)劳务报酬和工资、薪金分开计算 依前例， 李先生单位的业务很多，该月的工资约16000元；在兼职单位获得了3000元的收入。 　 如果李先生与兼职单位不签订合同，李先生4月份工资、薪金部分需要缴纳的个税为：(16000-2000)×20%-375＝2425元；劳务报酬部分需要缴纳的个税为：(3000-800)×20%＝440元，总计为2865元。 　 如果签订劳动合同的话李先生需要缴纳的税费为：(16000+3000-2000)×20%-375＝3025元。 工资、薪金、报酬税收筹划方式举例：（三)工资、薪金与劳务报酬分别纳税 周小姐2008年8月获得工资薪金类收入40000元。另外获得劳务报酬收入40000元。其工资、薪金所得应纳所得税额＝（40000－2000）×25％－1375＝8125。劳务报酬应纳所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600元。该月共纳税15725元。如果周小姐将两项所得合并为工资、薪金所得纳税，则应纳所得税额＝＝（80000－2000）×35％－6375＝20925。分开纳税可节税5200元。 此外： 收入项目合理化 收入项目费用化 见教材P203－－204案