生产费用的归集知识课件.ppt

【例】某项固定资产的原值为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值为20000元。采用年数总和法计算的各年折旧额如表6-1。 年份 尚可使用年限 (年) 原值－净残值 （元） 变动折旧率 每年折旧额（元） 累计折旧 （元） 1 5 480000 5/15 160000 160000 2 4 480000 4/15 128000 288000 3 3 480000 3/15 96000 384000 4 2 480000 2/15 64000 448000 5 1 480000 1/15 32000 480000 折旧费用的归集和分配，一般通过编制“折旧费用分配表”进行。折旧费用一般应按固定资产使用的车间、部门分别记入“制造费用”、“管理费用”和“销售费用”等帐户。折旧总额应记入“累计折旧”帐户的贷方。 【例】 4、折旧费用的分配 （八）其它要素费用的归集与分配 1、财务费用 2、税金支出 3、其他费用 其他费用是指除了上述其他要素费用以外的费用包括：邮电费、租赁费、印刷费、图书资料费、办公用品费、试验检验费、排污费、差旅费、保险费、交通补助费、利息、费用性税金等。 其他费用的核算：有的应计入产品成本，借记“制造费用”账户；有的应计入当期损益，借记“管理、财务、销售费用”账户； 二、长期待摊费用的核算 长期待摊费：是指已发生的、应由本期和以后各期 共同分摊、摊销期在一年以上的各项费用。 发生时： 借：长期待摊费用 贷：银行存款 摊销时： 借：制造费用/管理费用/销售费用 贷：长期待摊费用 在生产企业中，为保证生产经营活动的顺利进行， 除了要设置基本生产车间以外，往往还要设置供水、供电、机修、工具模具制造等辅助生产车间，为企业基本生产车间和其他部门，提供辅助产品或劳务供应。 （一）辅助生产费用的概述 １、辅助生产及辅助生产费用的概念 辅助生产：是指为基本生产车间、企业行政管理部门等单位，提供服务而进行的产品生产和劳务供应。 三、辅助生产费用的归集与分配 辅助生产车间，为生产产品或提供劳务，而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用，称之为辅助生产费用。 ２、辅助生产的种类 ①单品种辅助生产：是只提供一种产品、劳务或作业的辅助生产，如供水、供电、供气、运输等； ②多品种辅助生产：是提供多种产品、劳务或作业的辅助生产，如机械修理、工具模具制造等。 （二）辅助生产费用的归集 辅助生产费用的归集，是将辅助生产车间发生的各种费用，根据有关的凭证和各种费用分配表，记入“生产成本----辅助生产成本”账户的借方。即： 借：生产成本—辅助生产成本（××车间） 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 …… 注: 1、辅助生产对外提供产品，且辅助生产车间规模较大、发生的制造费用数额较多的情况下：发生的间接费用，应单独归集核算，即：设置“制造费用－辅助生产车间”帐户归集。月末时，再从该账户直接或分配转入“生产成本—辅助生产成本（××车间）” 2、辅助生产不对外提供商品产品，且辅助生产车间规模很小、制造费用很少：不设置“制造费用－辅助生产车间”帐户，发生的间接费用，直接计入“生产成本—辅助生产成本（××车间）”帐户 。 辅助生产费用归集的帐务处理 设置“制造费用－辅助生产”帐户 ? 要素费用帐户 生产成本--辅助生产成本? ? 制造费用－辅助生产车间 ? 直接费用 间接费用 月末 不设置“制造费用－辅助生产”帐户 要素费用帐户 生产成本--辅助生产成本 全部辅助生产费用 （三）辅助生产费用的分配 因为企业的辅助生产车间，是为基本车间的生产和其他管理部门服务的，根据受益原则，其发生的辅助生产费用，应由各受益对象承担，即：应将辅助生产发生的费用，向各个受益对象进行分配。 辅助生产所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时，从“辅助生产成本”帐户的贷方，分别转入“原材料”、“周转材料”帐户的借方。 即： 借：原材料 周转材料 贷：生产成本--辅助