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个人所得税知识浅析 2018年07月20日 财务部 目录 CONTENTS 个人所得税的起源及发展 01 PART ONE 个人所得税的起源 1862 1980 1950 1799 个人所得税起源于战争 1950年1月 政务院 颁布《全国税政实施要则》 其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。 1980年9月 全国人大 公布实施《中华人民共和国个人所得税法》 我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点确定为800元/月。 1993年10月 全国人大 通过《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案 规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳人个所得税，自1994年1月1日起实施。 2005年8月 全国人大 个人所得税法修正案草案初审 将个税起征点提高至1500元/月。 2005年10月 全国人大 再次审议《个人所得税法修正案草案》 个税起征点改为1600元/月，自2006年1月1日起施行。 2007年12月 全国人大 通过了关于修改个人所得税法的决定 个税起征点改为2000元/月，自2008年3月1日起实施。 2011年6月 全国人大 《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》 个税起征点改为3500元/月,自2011年9月1日起实施。 我国个人所得税的发展 个人所得税基础知识 02 PART TWO 征税项目 具体内容 劳动所得 工资薪金 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得 劳务报酬所得 包括个人兼职所得 稿酬所得 个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得 生产经营所得 个体工商户生产经营所得 个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得 承包承租经营所得 个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 资本利得 特许使用费所得 个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 利息、股息、红利 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得 财产转让所得 转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得 财产租赁所得 个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产 其他所得 偶然所得 个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券） 其他所得 以上10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定 征税项目 征税项目 税率 劳动所得 工资薪金 3%～45%七级超额累进税率 劳务报酬所得 20%、30%、40%三级超额累进税率 稿酬所得 14%（20%*70%） 生产经营所得 个体工商户生产经营所得 3%～35%五级超额累进税率 承包承租经营所得 3%～35%五级超额累进税率 资本利得 特许使用费所得 20% 利息、股息、红利 20% 财产转让所得 20% 财产租赁所得 20% 其他所得 偶然所得 20% 其他所得 20% 个人所得税税率表 个人所得税税率-工资薪金所得 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13,505 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 个人所得税税率-工资薪金所得 应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元) 4500 35000 55000 Copy paste fonts. Choose the only option to retain text. 80000 9000 1500 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率—速算扣除数