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新规则下财政结转结余资金管理的研究 　　2012年财政部先后颁布了新的《事业单位财务规则》和《行政单位财务规则》（以下简称《规则》），在新的《规则》中，将“结余”细化为“结转和结余”两部分。本文对舟山市财政结转结余资金的现状进行分析，研究加强资金管理的配套机制，切实减少资金沉淀，充分发挥资金的使用效益。 　　一、舟山市市本级财政结转结余资金现状 　　截至2013年12月31日，舟山市本级财政（含168家预算单位）结转结余资金共计1391031.48万元。其中，预算净结余23873.72万元，占1.72%；预算结转类资金550882.80万元，占39.6%；财政专户结存资金720597.96万元，占51.8%；其他财政结余资金95677万元，占6.88%，扣除其他借出资金3185.54万元，实际结余资金共计1387845.94万元。 　　从预算结转项目看，舟山市本级共有结转项目资金550882.8万元，其中财政结转资金477214.44万元，一级部门预算单位结转资金73668.36万元。在财政结转资金中，属于上级专项转移支付项目形成的结转为49351.02万元，占10.34%。按结转年度分，2013年预算形成的结转为462357.57万元、2012年及以前年度预算形成的结转金额为14856.87万元。从结转资金目前状态看，属于“项目未落实到地区、部门或单位”的金额为448875.72万元，占81.48%；属于“按项目进度当前无需动用” 的金额为18430.72万元，占3.35%；属于 “其他”的金额分别为9908万元，占1.8%。 　　二、舟山市财政结转结余资金成因分析 　　（一）预算编制与执行脱节，项目资金难以支出 　　一方面，重编制轻执行，一些部门在编制预算时为了多争取资金，夸大项目的重要性和规模，乐观预期项目的执行难度，在资金下达后具体执行时才发现，由于项目前期准备不够充分，论证不够全面，可行性研究不够深入，项目规划不够细致，导致项目执行难度重重，只能边规划边执行，资金留滞在账户中形成结转结余。在2013年度市本级财力安排的公共财政预算形成的结转资金中，未落实到具体项目的就有53个，共计资金38656.09万元。此外，部分单位为验收检查，将完工项目列做尾工工程挂暂存科目，或是完工项目不及时办理决算，导致专项资金长期沉淀，项目资金无法结清。如某单位2010年至2012年专项结余为465.82万元、354.52万元、277.83万元，分别占当年专项资金的41.93%、37.4%、32.01%。另一方面，跨多个投资年度的大型项目，年初预算不是按项目当年投资计划安排资金，而是按项目投资概算安排总资金，从而导致大量结余。 　　（二）预算编制不够全面，预算追加和调整频繁 　　在编制部门预算时，大部分上级专项转移支付资金未纳入年初预算，而部分单位对上级转移支付资金依赖程度较高，单位不清楚当年上级转移支付资金有多少，何时到位，导致在预算执行中频繁地追加预算和调整，有的甚至到年底关账时才能确定，致使单位难以按进度执行，形成结余。2013年度由于转移支付资金下达较为迟缓等因素造成上级专项转移支付未落实到部门或单位的项目有55个，共计29378.26万元。 　　（三）预算批复流程长，预算执行时间短 　　按照我国《预算法》规定，预算草案于3月中下旬经人大审议通过后，财政部门在规定的1个月内批复部门预算，部门按规定在一个半月内批复下属单位预算，漫长的批复流程导致部门预算下达到实际预算执行单位基本都在4月末或5月初，再算上单位申报用款计划和财政拨款时间，预算执行时间实际仅半年左右，造成部分项目本年无法完成，只得结转下年。 　　（四）部门加强预算管理形成的结转结余 　　根据中央八项规定和省政府厉行节约、反对铺张浪费的各项要求，我市出台了一系列厉行节约的政策规定，比如差旅费、培训费、招待费、会议费、因公出国经费等都有详细的列支标准和条件，各预算部门根据文件精神，健全本部门规章制度，规范支出内容，加强财政资金管理。此外，由于行政成本控制基数的制约（我市以2008年的支出数为基准进行调整后，作为各预算单位当年的控制数），在预算数超出行政成本控制数无法支出时，实质已形成结余。 　　（五）资金清理制度缺陷导致财政资金沉淀 　　部分项目有多种配套资金，有上级财政转移支付的资金，也有通过本级财政拨付的资金，还有上级部门或其他部门给予的资金（简称其他资金）。依惯例，支出发生时按照先市本级拨付资金，再转移支付资金，最后其他资金的顺序使用。由于市本级部门预算形成的结转结余资金在当年12月底清理统一收归财政统筹安排，预算追加中形成的市本级结转结余资金和上级转移支付安排形成的结转结余资金于次年12月底清理统一收归财政统筹安排。而其他资金既不在当