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煤炭企业全面预算管理的研究 　　【摘要】全面预算管理是通过预算对企业内部部门、单位之间的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动。本文以山西华润煤业有限公司为研究对象来体现全面预算管理研究在煤炭企业的科学实现价值。 　　【关键词】煤炭行业；预算管理； 财务分析 　　【中图分类号】F426.21；F406.7 　　一、引言 　　自2008年金融危机爆发，全球经济呈现下滑趋势，我国经济也深受影响，煤炭行业出口量持续下降，国内煤炭企业经历了前所未有的挑战和机遇。本文以山西华润煤业有限责任公司为研究对象，从全面预算的组织体系、责任体系等方面，针对其全面预算管理存在的缺陷和不足，进行分析和研究，并找出相应对策。 　　二、山西华润煤业有限公司全面预算管理的现状分析 　　（一）山西华润煤业有限公司概况 　　山西华润煤业有限公司目前已经形成765万吨原煤采掘、600万吨原煤洗选、300万吨机焦、10万吨煤焦油、3.2万吨粗苯、3万吨硫铵1.8亿度发电的产业规模。 　　（二）山西华润煤业有限公司全面预算管理的现状 　　近年来，山西华润煤业有限公司全面实施了预算管理，获得了有效的成果，但也面临着挑战。首先，公司规模不足、管理理念欠缺，其预算管理没有贯彻于生产经营活动整个过程。其次，该公司没有做到公司全部人员的参与，财务人员参予多，车间技术人员参予少。三是公司实施全面预算管理的执行力度不强，监督考核力度较弱。 　　（三）山西华润煤业有限公司实行全面预算管理的必要性 　　1.全面预算管理可以为实现目标提供方向 　　山西华润煤业有限公司由财务部门，生产部门以及技术部门等组成。每年公司都会制定全面的战略计划以及实施目标。为了更好的实现公司总目标，公司会通过一些途径来确保目标的实现。其中，最重要的途径就是制定财务预算。并将公司目标进行量化，不但使公司的总目标更加明确清晰，也确定、细化了公司各个部门的量化目标。更有利于公司战略计划得到实施以及公司总目标的实现。 　　2.通过实施全面预算管理提高工作效率，增强内部有效沟通 　　山西华润煤业有限公司在实施全面预算管理之后，其各部门的分工越来越明确，减少了各个公司之间的沟通误解，提高公司的生产经营效率。预算管理的实施是公司每个员工都需要参与的，他贯穿于公司的各个部门，贯穿于公司管理层以及员工之间，只有进行全面有效沟通，才能实现公司战略计划与公司的总目标。公司各个部门之间、各个级别之间和每位员工之间信息的有效沟通以及信息的有效传递，减少了部门、级别以及员工之间的隔阂。通过实施全面预算管理，公司资源得到了优化配置，从而促进了进一步实现战略总体目标。 　　3.全面预算管理监督控制各子分公司与部门间的?营活动 　　山西华润煤业有限公司采用了全面预算管理制度后，其公司领导层通过制定经营目标从而达到监督控制其子分公司的目的。在管理过程中，不但能很好地控制监督其子分公司以及各部门的生产经营活动，同时还在过程中进行监督分析与考核评估。有利于公司规避风险，更好的面对经营活动中的突发事件。 　　（四）山西华润煤业有限公司全面预算管理存在的问题 　　山西华润煤业有限公司通过实施全面预算管理，其经济效益以及社会地位都有了较高的提升，但仍存在许许多多的问题，主要体现在以下三个方面： 　　1.全面预算与发展战略不协调 　　全面预算管理通过对公司不同部门之间的资源加以整合、优化以及审核，更加和谐地组织管理企业公司中的生产活动、经营活动等。然而也存在为了追求短期高利润，忽视公司协调发展的情况。 　　2.缺乏严格的预算考核机制 　　没有很好地调动工作人员的积极性，考核流于形式，考核工作不严格的状况。 　　3.预算执行力度较弱 　　只是关注预算编制，执行力度比较弱，在执行的过程中遇到的问题也不能很好地解决。 　　三、健全山西华润有限公司全面预算管理体系 　　（一）构建公司全面预算管理组织体系 　　公司全面预算管理领导小组是公司预算工作的组织和决策机构，公司财务部门、生产部门以及技术部门应分别对公司不同的项目进行预测。包括财务预算、生产预算以及业务预算等。其中，财务部门为公司开展全面预算管理工作的核心部门，各部门都将在公司全面预算管理领导小组的指挥下开展工作，进行预测、评价、评估、核算以及考核等。 　　（二）建立山西华润有限公司全面预算管理责任体系 　　建立公司全面预算管理责任体系，逐步确定企业收入中心、支出中心、净成本控制中心和纯利润中心的责任主体和控制目标与精细化管理考核得分完整地结合起来。在整个全面预算管理的责任体系中，其收入和利润中心责任主体就是山西华润煤业有限公司。其预算目标主要是：预测销售款、销售费用和财务费用，核算销售平均成本费用。成本中