财务预算课件精编.pptVIP

现金预算的编制 现金预算的编制 现金预算的编制 现金预算的编制 现金预算的编制 现金预算的编制 五、预计利润表的编制 预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。 预计利润表的编制 六、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。 资产 负债及股东权益 项目 年初 年末 项目 年初 年末 流动资产 负债 货币资产 8756 11000 应付账款 125000 应收账款 195600 257600 长期借款 50000 存货 78640 65670 合计 175000 合计 282996 334270 固定资产 股东权益 土地 16000 16000 普通股股本 120000 12000 房屋及设备 40000 70000 未分配利润 35996 69830 累计折旧 8000 33140 合计 155996 189830 合计 48000 52860 资产合计 330996 387130 负债及股东权益合计 330996 387130 第三讲 预算的执行与考核 一、预算的执行 1.企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 2.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 二、预算的调整 （一）预算调整程序 1.企业正式下达的预算，一般不予调整。 2.企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。 3.企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。 （二）预算调整决策要求 1.预算调整事项不能偏离企业发展战略； 2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； 3.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重 要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 三、预算的分析与考核 1.建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。 2.企业预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。 谢谢大家！ （三）材料采购预算编制 是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 【例题】假定东方公司预算期当前采购现金支出是预计采购金额的50％，有关材料采购预算如下表所示：　 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量 其中：预计材料耗用量= 预计生产量×单位产品材料耗用量 （四）直接人工预算 是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。  直接人工预算 项 目 全年合计 甲产品 乙产品 预计生产量 5500 8100 单位产品直接人工工时（小时/件） 2 3 预计直接人工工时（小时） 11000 24300 预计直接人工工时合计（小时） 35300 小时工资率（元/小时） 2.5 预计直接人工总成本（元） 88250 （五）制造费用预算　 是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。　 【注意】：制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 制造费用预算 变动制造费用 金额 固定制造费用 金额 间接材料 5820 修理费 5920 间接人工 20130 折旧费 16540 修理费 5860 管理人员工资 8350 水电费 3490 保险费 5910 小计 35300 财产税 5640 直接人工总工时（小时） 35300 小计 42360 变动费用分配率（元/小时） 1 固定费用分配率（元/小时） 1.2 合计 77660 减：折旧 16540 现金支出的费用 61120 （六）单位生产成本预算　 是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种