个人所得税处理会计(最新修正版）.ppt

虽然分支机构向其所在地申报纳税，分支机构所在地税务机关也有监管的责任，但是由于分支机构向当地缴纳的税额是由总机构分摊过来的，这将导致分支机构所在地税务机关的监管苍白无力，而总机构所在地税务局也难以对设在外地的分支机构进行有效监管。所以，如何协调税务局之间的监管关系，将是所得税征管面临的一个难题。 （二）新企业所得税分析与评价 5、分支机构征管的真空 * 例题： 一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元，其他收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 1、居民企业应纳税额基本计算步骤 （三）新企业所得税学习案例 * 解答： a.应纳税所得额=(2000-100)-1000+（100-1800×5‰）+（50-200×14%）+100=1113（万元）? b.确定企业的适用税率：15% c.计算抵免税额：规定允许抵免的税额=500×10%=50（万元） d.计算企业2008年应该缴纳的企业所得税额=1113×15%-50=116.97（万元） 1、居民企业应纳税额基本计算步骤 （三）新企业所得税学习案例 * 例题： 某外国公司在中国境内设立一个分公司，该分公司可在中国境内独立开展经营活动，2008年该分公司在中国境内取得营业收入200万元，发生成本费用150万元（其中有20万元不得税前扣除），假设该分公司不享受税收优惠，则该分公司2008年应在中国缴纳多少企业所得税？ 2、设立机构、场所的非居民企业应纳税额基本计算步骤 （三）新企业所得税学习案例 * 解答： a.应纳税所得额=200-150+20=70（万元） b.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按25%的税率计算缴纳企业所得税。? c.2008年应在中国境内缴纳的所得税额=70×25%=17.5（万元） 2、设立机构、场所的非居民企业应纳税额基本计算步骤 （三）新企业所得税学习案例 * 企业年金的定义 企业年金的税务处理 企业年金与法定保险和商业保险的区别 4 1 2 3 企业年金的个人所得税处理 企业年金的适用条件 * 企业年金的定义及适用条件 企业在实际操作中尤其需要注意的是，可以采取年金计算方法的应为符合《企业年金试行办法》中相关条件的部分，并非所有的补充养老保险都可以采用年金的方法去进行计算缴纳个人所得税。 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 * 企业年金的税务处理 1、企业年金中个人缴费的个人所得税处理 5、有关政策的衔接问题 3、企业缴费不能归属个人部分的税务处理 4、不符号条件的补充养老保险的税务处理 按照“工资、薪金所得项目”计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴 纳入工薪征个税 案例 应退还已经扣缴的个人所得税 个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除 应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税 6、企业缴费的个人所得税征收环节 2、企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理 * * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy * happy 新企业所得税法解析及企业年金的个人所得税处理 * （一） （二） （三） 新企业所得税分析与评价 新企业所得税学习案例 新企业所得税法分析 新企业所得税主要内容解析 * （一）新企业所得税主要内容解析