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出口退税对我国出口贸易影响-国际经济与贸易专业论文
山西财经大学
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日期: 年 月 日 日期: 年 月 日
1 引言
1.1 选题的背景和意义
出口退税制度作为一项出口财政激励机制,被世界许多国家和地区广泛应用。同时,它 也是世界贸易组织所允许的促进出口措施。我国自 1985 年正式建立出口退税制度以来,该制 度在鼓励外贸出口、优化经济结构、促进国家宏观经济发展中都发挥了积极的作用。特别是 自全球金融危机以来,我国外贸出口保持了持续的增长,2009 年我国出口规模首次成为世界 第一,达到 12000 亿美元,这其中出口退税政策功不可没。
本文正是从出口退税政策调整来分析,出口退税对出口贸易的影响,因此具有现实意义。 同时,在研究过程中,文章将通过大量引用我国出口贸易发展的最新动态,从理论和实践两 方面阐述出口退税政策调整对外贸的影响,有助于更好地了解出口退税政策调整的实际经济 效果。通过相关数据分析,指出现行出口退税政策存在的问题,针对性的提出了一些建议。
1.2 研究文献回顾
1.2.1 国外学者研究动态
重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔(Pierre Le Pesant de Boisguiue Bert)最早探讨了 进出口税收与国际贸易的关系,最早提出了进口商品征税及出口商品免税的思想。他认为, “关于法国的进口税,税额应保持现状但应消除手续上的麻烦,因为这对国王丝毫无益,却 会使外国人望而却步。至于出口税,则丝毫不应轻易饶过,而应全部取消,因为这是国王和 王国前所未有的敌人”(布阿吉尔贝尔,1984)。布阿吉尔贝尔虽然没有充分说明进口商品征 税、出口商品免税思想的理论依据,但这种观点的提出为处理国际贸易中的税收关系指明了 前进方向。
威廉·配第进一步发挥,他认为出口商品不应该征收消费税,因为它们不是以实物形式 在本国消费。不过,如果出口商品未课征消费税,用其交换得来的将要在本国被消费的进口 货物就一定要课征消费税。由此可见,配第已经意识到重复征税问题,并提出流转税应由消 费者来负担。
亚当·斯密是集古典政治经济学之大成者,他认为高关税比低关税危害更大,出口税比 进口税危害更大。他指出在各种奖励出口措施中,要数退税最合理。商品输出国外时退回其
国内交纳的一部分或全部税金,既不会使货物的输出量减少,也不会驱使资本违反自然趋势
转投入某些特定产业,破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。 大卫·李嘉图则进一步从税收来源的角度进行了论述。李嘉图是自由贸易的进一步发展
者,他在《政治经济学及赋税原理》一书中,对出口征税持强烈的反对态度。他认为对出口 产品征税有可能导致的各种结果都是不利和无效率的,因此退税是必要的。
在古典经济学家之后的很长一段时间内,鲜见有关出口退税的专门研究。只是在论述其 他问题时,偶尔涉及出口退税问题,例如维纳(J.Viner)在研究倾销问题时曾涉及出口退税与 倾销的关系。二战后,由于人们对贸易政策关注的加强,贸易政策及政策效应的研究得以深 入和扩展,出口退税制度作为贸易政策的一部分进入研究框架。特别是 1973 年关贸总协定“东 京回合”结束后,出口退税作为国际上承认的税收支出方式开始得到广泛的应用。
Chao 等(2001)在 Journal of Comparative Economics 上发表了一篇题为《Export duty rebates and export performance》的文章,构建了一个一般均衡模型,发现出口退税对与 出口退税商品相关联的上游和下游产业存在促进作用,从而激励出口,这一结构被他们的经 验分析所证实;Billings 和 Anthony 分别在世界经济上面讨论了美国和英国的税制,包括出 口退税政策的实施状况。大部分增值税和消费税税制比较完善的国家都是按完全退税的原则 来实行出口退税政策的,大家所讨论的主要是一个如何使退税能够更为有效的问题。
Chien-Hsun Chen(1998),等在 China Economic Review 发表的《The effect of export tax rebates on export performance:Theory and evidence fr
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