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财务报告流程的内控与诉讼风险的管理 2010年4月 如何成功上市研讨会 议题议题 1. 美国SOX概览 2. 财务报告流程的内控与诉讼风险的关系 33. 公司如何通过建立完善内控来降低诉讼风险公司如何通过建立完善内控来降低诉讼风险 • 常见重大薄弱环节 • 在美国上市的中国公司在美国上市的中国公年报中披露的重大薄弱环节年年报中披露的重大薄弱环节 • 中小型上市公司的挑战 • 经验的启示 2 美国美国SOXSOX概览概览 3 美国美国SOXSOX概览概览 • 财务报表必须公允地反映企业的状况和营运（第401款）。 • 禁止高管贷款（第402款）。 • 首席执行官和首席财务官必须对公司财务报表的准确性和完整性承担个人责首席执行官和首席财务官必须对公司财务报表的准确性和完整性承担个人责 任（第302款）。 • 外部审计师提供的非审计服务应限于防止实际的利益冲突 ，，或防止给人以利 益冲突的印象（第201、202和206）。 • 公司需要独立而在行的董事会和审计委员会（第301和305款）。 • 公司必须自上而下表明并体现出道德文化（第公司必须自上而下表明并体现出道德文化（第406406款）款）。 • 牢固的内部控制体系对根除欺诈和滥用是必不可少的（第404款）。 4 财务报告流程的内控与诉讼风险的关系财务报告流程的内控与诉讼风险的关系 普华永道 5 财务报告流程的内控与诉讼风险的关系财务报告流程的内控与诉讼风险的关系 1. SOX404只涵盖财务报告流程的内控，而诉讼风险可能来自与财务报告流程 不直接相关的内控失效 22. 完善的完善的财务报告流程的内控帮助公司面对诉讼风险财务报告流程的内控帮助公司面对诉讼风险 3. 是否符合SOX404是一个涉及主观判断的过程 4. 重要的启示 • 管理层的参与及必要资源的投入 • 公司自我评价的独立性 • 审计师的独审计师的独立性性及胜任能力胜任能力 • 管理层对审计师的透明度 •• 管理层对审计师提出问题及建议的开放态度管理层对审计师提出问题及建议的开放态度 6 公司如何通过建立完善内控来降低诉讼风险公司如何通过建立完善内控来降低诉讼风险 7 重大薄弱环节重大薄弱环节 - 控制问题领域控制问题领域 重大薄弱环节 第4年 占总数的% 会计记录、政策和/或程序 1125 85.5% 会计人员资源、能力/培训 836 62.7% 职责分隔 518 38.9% 重大和重大和//或众多审计调整或众多审计调整//年末调整年末调整 469469 35.2%35.2% 信息技术、软件、安全和存取权限