房地产业税收规避的法律对策研究-经济法专业论文.docxVIP

摘要 房地产业是我国国民经济发展中的基础产业和支柱产业，不仅以其自身发 展直接促进经济增长，还能有效带动相关联的上游与下游产业群发展，拉动经 济增长。作为国家管理经济的一个重要调节杠杆，房地产税收是国家参与房地 产收益分配、再分配活动的主要方式，也是国家借以调控房地产市场，促进土 地资源优化配置和有效利用的重要经济手段。与迅猛发展的房地产业相比，我 国房地产业的发展却没有带来房地产税收的相对量增长，由利润“巨人”变成 为纳税“矮子”, 其中税收规避是房地产业税收流失的重要原因之一。 房地产业税收流失严重，不仅因为我国现行房地产业税收法律制度存在诸 多问题:如税收立法层次低，且内外立法不统一；房地产保有环节税负轻，流通 环节税负重，不利于土地的流通和有效利用等。此外，税费繁杂、税负不均、 税收征管不到位，缺乏与房地产业税收相关的配套措施等问题在一定程度上也 促进了房地产业的税收规避。因此，对房地产业税收规避的法律对策研究就显 得刻不容缓。 鉴于此，本文基于房地产业税收规避视角，对房地产业税收规避的含义和 法律性质进行分析，指出其是行为形式合法性、实质违法性的脱法行为，必须 加以规制，并从我国现行房地产业税收法律制度入手，指出其存在的弊端，并 借鉴国外房地产业税收法律制度的成功经验，提出了构建适应社会主义市场经 济需要的、能够充分规制房地产业税收规避的法律制度及相应的法律对策。 本文在体系结构上分为三个部分: 第一部分：我国房地产业税收规避概述。首先对我国现行房地产业的主要 税种加以分析，旨在为本文论述提供制度和理论背景；接着，阐述了房地产业 税收规避的含义，因为研究房地产业税收规避有必要在法律上明确地对房地产 业税收规避的概念进行界定；最后指出房地产业税收规避的法律性质，笔者认 为它是形式合法性、实质违法性的脱法行为，必须加以规制。 第二部分：房地产业税收规避及其成因。这部分从三个方面展开:首先，对 房地产税收规避的表现进行分析，论述了我国目前房地产业税收规避的主要方 式；其次，阐述了房地产税收规避的后果，不仅有损于税法的宗旨，而且有悖 于税法的基本原则；最后，对房地产业税收规避的主、客观成因加以分析，旨 在对症下药，找出解决途径。 第三部分：对房地产业税收规避提出法律对策。首先，对国外房地产业税 收法律制度的可借鉴之处进行分析；其次，借鉴国外税收法律制度的经验，提 出在改革我国的房地产税法律制度时，要以“正税、明租、少费”为标准进行 税费的分流定位，以“宽税基、简税种、低税率”为依据进行优化，以上也是 构建有中国特色的房地产业税收法律制度的总的指导思想；再次，指出需要加 强房地产业税收征管的法制建设，规范纳税行为及加强房地产业的税收管理； 最后，对完善房地产业税收的配套措施提出了改革的设想，如房地产产权登记 制度、建立健全房地产估价制度和评税制度等，以消除房地产税收制度的非税 收性障碍，从而使新房地产税收体系得以有效运行，税收调控功能得以充分发 挥。 【关键词】 房地产税收规避 房地产税收法律制度 法律对策 Abstract Real estate is the basic and backbone of national economy in our country. It can accelerate the development of national economy by evolution of itself. Furthermore, it will drive other industries advancement. As an important adjustment lever of management economy in one country, the real estate taxation is not only the fundamental mode that the nation participate in distribution and redistribution of real estate income, but also an important mean to regulate real estate market, promote land resource optimization disposition and use the land effectively.Compares with the rapid development of real estate industry, the development of real estate industry in our country actually has not brought the r