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浅析税收学学科的体系建设――以硕士学位培养为例 　　摘 要：当前，财税系统、中介机构、企业及家庭个人对税收学科高级人才的需求强劲。2010年我国国地税系统职工已超过100万人，其中拥有本科学历的约占45%，而拥有研究生学历的仅占2%左右，提高与业务能力相对应的学历层次是当前税务系统迫在眉睫的任务；在中介机构的实际工作中，要求专业人士不仅要精通税收法律法规、财务会计和企业管理等方面的知识，而且还需要具有较好的沟通能力和综合报告能力，而目前我国现有的专业人员较少能够达到这样的水平；在实践中，税收学科高级人才可以为企业及个人家庭提供税务服务，同时也可以提供投资咨询服务，这些领域对税收学科高级人才非常迫切。所以，加强税收学科硕士专业学位教育，提高税收学科人才的实践能力是非常重要的。 　　关键词：税收学；主要内容；人才培养方案 　　中图分类号：G643 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2011）09-156-03 　　一、税收学学科内涵 　　税收学是一门内涵丰富、外延宽广的学科，它自身有着成熟的研究理念、路径与方法，具体对税收理论、政策、制度和管理予以阐述、剖析与总结，进而探索与揭示税收活动的固有规律。。税收学作为公共部门经济学（财政学）的组成部分，一直以来都被视为经济学的一个分支。税收学研究主要遵循税收经济学的研究范式，并广泛融合管理学、法学的知识体系，这使它具有了鲜明的学科特征。基于上述定义，对税收学的学科内涵具体诠释如下： 　　（一） 税收学研究的本质是税收活动参与各方的行为与其存在的内在关系，涉及到税收主客体间及其环境之间和税收过程诸环节之间及其税收系统内外诸影响因素之间的相关关系的分析。 　　（二）税收学的研究理念充满着对法制、权威、理性与遵从的探寻，但不排斥对人文关怀的渴望。前者是为了保证实现税收基本职能的需要，后者则充分体现出税收是满足公共需要必要费用的这一本质特征。 　　（三）税收学在研究过程中，强调各种方法的综合运用，定性分析与定量分析、规范分析与实证分析等方法贯穿税收学研究的整个过程。税收学在研究过程中强调理论与实践的高度结合，注重历史经验数据与现代管理手段的综合运用。 　　（四）税收学的研究内容非常的宽广，几乎触及到政府部门与市场经济中的每一领域，它既是对政府部门在税收领域行为理念、规则、路线及方案的解读，又是对作为纳税人身份的市场经济主体的行为规范的研究，所以税收学具有跨学科或多学科交叉、渗透的特征。 　　（五）税收学的研究目标是通过对税收理论、政策、制度和管理的分析，揭示出税收活动规律，进而优化社会资源配置效率，服务于民众整体福祉的提高。 　　二、税收学学科的主要研究内容 　　税收学作为公共部门经济学(财政学)的组成部分位于宏观经济理论与微观经济理论的交界处,是连接企业与政府的纽带，这决定了这门学科有着多元化的研究方向： 　　1、税收理论与公共政策研究； 　　2、税法与税收管理研究； 　　4、国际税收与跨国公司税务管理研究； 　　5、理财与税收筹划研究等。 　　税收学这门学科的研究内容可以从基础理论研究、制度原理研究与管理原理研究三个方面进行高度概括： 　　（一）税收基本理论研究。在系统全面评述西方税收学基本理论的前提下，以中国正式制度与非正式制度为背景，吸收中西比较社会学、文化学和经济学的新成果，建立能解释中国税收现象的税收效应理论、税制设计理论、税制结构选择理论；总结中外古今治税经验，探讨符合税收基本规定性的治税原则并以之指导税制结构的分析或选择；提出在既定的税制结构格局下，宏观税负的衡量方法及微观税负运动规律与特点；研究在中国税制改革的基本思路；提供税收政策变动效应的分析工具。 　　（二）税收制度原理研究。重点探索增值税的基本原理和制度设计及运行的原则和方法；研究流转税消费地课税和生产地课税的差异；研究关税设计的基本原理和关税效应理论；研究所得税的基本原理，探索中国所得税的效应，研究国际避税和反避税的原理和方法；探索中国目前国情下地方税体系存在的理论依据，研究财产税与行为税的原理和具体的制度设计。 　　（三）税收管理原理研究。探讨中国中央和地方之间税收管理体制的内容和改革方向；论述税收征管制度的内容，总结征管改革实践；阐述税收信息传递的原理、方法和制度安排。 　　三、税收学硕士学位的人才培养方案 　　（一）培养目标 　　本专业致力于培养“面向现代化、面向世界、面向未来”的适应我国现代化建设和社会发展的德、智、体全面发展的高层次专门应用型人才。培养社会主义市场经济背景下的具有高度适应能力、富有持续竞争能力，实践能力和创新精神，具备宽厚、扎实的经济学、管理学、法学等多学科的基础知识，系统掌握税收理论和实务，能在税务等经济管理部门、中介机构和企事业单