浅析关联交易审计的方法.docVIP

浅析关联交易审计的方法 　　摘 要：在我国证券市场的发展过程中，上市公司关联交易充分展示了其弊端的一面。我国上市公司关联交易大量存在，严重损害了上市公司及其中小股东、债权人的利益，扰乱了正常的市场秩序，打击了投资者的信心，阻碍了我国证券市场的健康发展。因此探讨对我国上市公司关联交易的审计方法，对于有效遏制上市公司利用关联交易舞弊的行为保护投资者利益，都具有十分重要意义。 　　关键词：关联交易；关联交易审计；上市公司 　　关联交易属于交易的一种类型，关联方之间交易的核算同非关联方交易的核算相同，相关数据包括在会计报表的相关项目内。在会计报表中不需要单独反映关联方之间交易的金额。因此，在审计关联交易时，也应关注作为一般交易类型审计应关注的内容。上市公司这种利用关联交易行为进行资产转移损害中小投资者利益的行为在上市公司中具有代表性，针对这种行为注册会计师在进行对关联交易的审计时可以从以下方面进行审计。 　　一、对关联交易的合理性进行审计 　　（一）合理性的定义。关于关联方交易的合理性审计是审计中最重要的环节。主要是对关联方交易价格的合理性进行审计。交易价格是否公平、合理直接关系到交易双方的利益而且也影响到会计报表相关项目的公允性。在审计过程中，审计人员首先要查阅企业集团管理层制定的关联方交易总原则，看总原则的制定是否经过适当程序，制定的约定条款是否合理，是否从集团整体出发并兼