政府管制变迁与审计意见监管有用性——基于我国SEO管制变迁的实证研究.pdfVIP

经济科学 ·2011年第2期 政府管制变迁与审计意见监管有用性米 — — 基于我国SEO管制变迁的实证研究 王 良成 ’廖义刚 曹 强 。 (1．四川大学工商管理学院 四川成都 610065) (2．江西财经大学会计学院 江西南昌 330013) (3．中央财经大学会计学院 北京 100081) 摘 要：本文基于我 国特有的 SEO 管制变迁环境，考察我国证券市场上审计意见之 于监管者的决策有用性，即监管有用性。研究认为，管制环境的变迁和事务所规模，两者 可能会影响审计意见的监管有用性。经验数据表明，审计意见总体而言在我国SEO 管制 环境下具有监管有用性，但是只有小型会计师事务所的审计意见具有显著的监管有用性， SEO管制环境变迁后，由于审计意见从隐性的市场制度安排变为显性的政府管制手段，审 计意见的监管有用性在新的管制环境下因强硬的管制效应挤 占而在统计上没有显著表现。 本文为认识和理解审计意见的监管有用性提供 了直接的经验证据，弥补该领域研究的不 足，也为当前我国证券市场的改革提供一定的启示。 关键词：监管有用性 审计意见 事务所规模 政府管制 SEO