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浅谈企业货币资金内部控制管理的模式 　　摘要：本文列举了中国企业货币资金管理中一些常见漏洞,并就此提出了处理方法，进一步说明加强货币资金管理，应结合企业生产经营特点，建立健全货币资金的内部控制，促使会计人员自觉遵守内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。 　　Abstract: this paper lists the Chinese enterprise in cf management some common vulnerabilities, and proposes processing method, further strengthen the currency that money management, should combine enterprise the characteristics of its production and operation, establish and perfect the internal control of monetary fund, accounting personnel to voluntarily comply with the internal control system, ensure the legal and effective operation and management activities. 　　中图分类号：F279.23文献标识码：A 文章编号： 　　 　　 　　一、企业内部控制有关内容简介 　　1.1内部控制理论的发展 　　1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计师协会、财务执行官协会和管理会计师协会共同成立了国家反舞弊性财务报告委员会，又称Treadway委员会。该委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee Of Sponsoring Organizations Of the Treadway Commission)，简称COSO委员会。1992年，COSO委员会发布报告，即《内部控制――整体框架(Internal Control-Integrated Framework)》，也称COSO报告。不久美国注册会计师协会全面接受了COSO报告的内容，于1995年据以发布了《审计准则公告第78号》(SASNO.78)，并自1997年1月起取代了《审计准则公告第55号》(SASNO.55)。 　　COSO报告定义内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成。这“三个目标”和“五大要素”，共同构成了COSO报告内部控制的整体框架，成为迄今为止最具权威的内部控制概念。 　　1.2货币资金内部控制简介 　　货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。 　　第一，货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性；②货币资金的完整性；③货币资金的合法性；④货币资金的效益性。 　　第二，货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要有：①管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果；②员工的职业道德和业务素质；③内部审计，内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 　　二、我国企业资金内部控制缺失分析 　　2.1企业财务资金管理中突出问题主要表现 　　企业财务资金管理中存在的问题，突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式“落后”等方面，其具体表现在以下三个方面： 　　(1) 信息失真，难为科学决策提供依据。目前我国相当多企业的信息不透明、不对称和不集成。企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。 　　(2) 监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有