税制要素环境保护税税目税额表.ppt

02 税制要素 多种应税污染物共同排放计算方法 大气污染物： 每一排放口或者没有排放口 按照污染当量数从大到小排序 对前三项污染物征收环境保护税 水污染物： 每一排放口的应税水污染物 按照污染当量数从大到小排序 按照《应税污染物和当量值表》区分第一类水污染物和其他类水污染物 对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税 对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税 计算 02 税制要素 四类污染物排放量和分贝数的计算顺序和方法 顺序 01 02 04 03 纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算 监测机构 因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算 排污系数、物料衡算 抽样测算法（核定征收） 纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算 自动监测设备 不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算（广东省地方税务局环境保护税核定征收管理办法（试行）、广东省环保厅粤环发〔2018〕2号） 02 税制要素 应纳税额计算方法 污染当量数 具体适用税额 超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 排放量 应纳税额 具体适用税额 应纳税额 应纳税额 大气、水污染物 固体废物 噪声 03 征收管理 03 征收管理 征收管理流程 纳税人自行申报 税务、环保数据共享 申报数据与环保数据对比 异常数据提交环保复核 根据复核意见调整征税 03 征收管理 纳税申报 纳税义务发生时间： 纳税人排放应税污染物的当日 纳税地点： 应税污染物排放地 指：1、大气、水污染物排放口所在地 2、固体废物产生地 3、工业噪声产生地 计征办法： 1、按月计算，按季申报缴纳 2、不能按固定期限，可以按次申报缴纳 纳税期限： 1、按季，季终起15日内 2、按次，义务发生日起15日内 中华人民共和国环境保护税法解读 2018 国家税务总局湛江市税务局 目录 Contents 01. 概述 02. 税制要素 03. 征收管理 04. 核定征收 01 概 述 01 概 述 2016年12月25第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令第61号）。自2018年1月1日起开始实施，届时将停止征收排污费。（1979年实行排污收费制度） 这是我国第四部税收单行（实体）法律，第18个税种。 5章 28条 3500余字 2张附表 立法背景 01 概 述 立法宗旨 为什么要制定环保法？ 为什么要从排污费改为环境保护税？ 实现执法刚性需要 构建环保税收体系需要 全面推进社会主义法治建设需要 为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设， 制定本法。 01 概 述 涉及的相关法律法规 《中华人民共和国税收征收管理法》及细则 《中华人民共和国环境保护税法》 《中华人民共和国环境保护税法实施条例》 《广东省地方税务局环境保护税核定征收管理办法（试行）》 《广东省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算特征值系数的公告》 《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》 (环境保护部公告 2017年 第81号) 02 税制要素 02 税制要素 纳税人三要素 管辖地：中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域 涉税行为：直接向环境排放应税污染物 征税客体：企业事业单位和其他生产经营者 02 税制要素 应税污染物 1 2 3 4 4 噪声 2 水污染物 1 大气污染物 3 固体废物 四类应税污染物属于《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》 规定的范围 02 税制要素 应缴纳情形 企业事业单位和 其他生产经营者 纳税人 直接向环境排放应税污染物 （其他生产经营者是指个体工商户和其他组织） 02 税制要素 企业事业单位和其他生产经营者 非纳税人 1、向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。 2、在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 （其他生产经营者是指个体工商户和其他组织） 02 税制要素 应缴纳的特殊情形 1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所： 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物 2、企业事业单位和其他生产经营者： 贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准 02 税制要素 免征税情形 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船