金融资产--交易性金融资产的核算（PPT 16页）教程教案.pptVIP

金融资产;处置： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。 借\贷：投资收益 贷\借：公允价值变动损益 以上两分录可以合并。 举例参见教材p97例6-1;持有到期投资核算——概述;持有到期投资的会计处理;资产负债表日计息时： 借：应收利息 或借：持有到期投资——应计利息 （票面名义利息） 贷：投资收益（债券的摊余成本×实际利率，实际利息） 借\贷：持有到期投资——利息调整（借贷方差额）;关于实际利率法;重分类时： 借：可供出售金融资产 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息 ——利息调整（借或贷） 贷/借：资本公积——其他资本公积 出售持有到期投资时： 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息 ——利息调整（借或贷） 投资收益 综合举例参见教材p103例6-4;可供出售金融资产;核算特点;有关重分类的说明;取