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淘宝网C2C个人网店征税的研究 　　摘 要：近年来，关于C2C网店的征税问题成为大家最关注的问题，电子商务的迅速发展引发了社会对其是否征税、如何征收等问题的激烈讨论，但现行税法在网络交易领域的空白，使C2C（个人对个人）模式的交易者长期处于“免税”状态，造成了国家税收的流失。调研表明，电子商务对社会经济的影响日益扩大，对其免税不符合税收公平原则，应该尽快完善C2C模式网上交易的税收制度，增加国家财政收入。 　　关键词：征税；个人网店；C2C电子商务 　　中图分类号：D9 　　文献标识码：A 　　文章编号：1672-3198（2013）15-0153-02 　　1 现实背景 　　2011年6月28日，武汉市国税局开出国内首张个人网店税单——对淘宝女装网店“我的百分之一”就其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金征税，共计430.79万元。 　　我国现行法律规定了企业进行电子商务需要纳税，即在B2C（企业对个人）模式下企业是应该依法纳税，而企业在设立之时已经进行税务登记，仅需对其网络经营活动所获收益进行申报即可。但对C2C模式的电子商务交易是否该纳税如何征税，我国目前还没有专门的法律规定。 　　同时，以淘宝网为代表的C2C平台凭借其强大的市场影响力以及方便快捷的交易手段，已经吸引了众多用户开展电子商务交易行为。于C2C第三方服务平台而言，多年发展培育出了大批重量级网店，这些网店的经营模式也逐渐进入规模化、组织化和企业化阶段。他们的规模已经足以成为中型企业，但还以“C”的形式享受“免税”待遇。 　　2010年，国家工商总局出台了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》（以下简称《办法》），将于同年7月1日起正式实施。其中《办法》规定自2010年7月1日起电子商务将正式实行“实名制”，即是通过网络从事商品交易及有关服务行为的自然人，应当向提供网络交易平台服务的经营者提出申请，提交其姓名和地址等真实身份信息，具备登记注册条件的，依法办理工商登记注册。这是我国第一部规范网络商品交易及有关服务行为的行政规章，也被视为对C2C模式电子商务征税迈出的第一步。 　　2 研究依据 　　2.1 网店征税有法可依，大势所趋 　　电子商务税收问题，涉及税收管理法、企业所得税法、个人所得税法、增值税暂行条例四部法律法规。其中中华人民共和国增值税暂行条例并没有说网上个人开店就不用交税。个人网店也是在从事从交易、销售行为，从法律角度来说，没有排除对个人网店征税。 　　依法纳税是中华人民共和国每个公民的义务，而且网店纳税可以让政府更好地监管网络交易。征税才能充分保障市场的公平、良性发展。只有建立了征税这个游戏规则，才能避免网店发展出现“劣币驱逐良币”的现象。 　　2.2 个人网店的免税状态违反公平原则，并造成大量税款流失 　　在个人网店征税的问题上，只要对传统商务交易征税是合理的，那么根据公平价值引申而来的税收公平原则即要求纳税能力相同的人同等纳税，那么对个人网店的征税就十分合理了。个人网店交易与传统的商务没有本质区别，只是贸易方式的转变，如果区别对待，这无疑违反了税收公平原则，对传统商务纳税人是不公平的。 　　2.3 尚未制定明确的电子商务征税办法，严重影响网店征税的进程 　　目前，发达国家对电子商务的征税标准不尽相同，但他们的共同之处在于：网上的经营行为需缴纳一定的税款，且没有具体的个人商品、实体商铺和企业用户之别。而国内在电子商务上尚未制定出一系列明确的个人网店征税条例，因此我国税法机关对个人网店征税存在着难以跨越的障碍。 　　2.4 个人网店征税会增加国家和个人的经济成本，使税负转嫁现象严重 　　我国的电子商务已经进入了成熟期，完全具备了征税的条件。但就目前电子商务发展水平来看，尚不具备征税条件。即使征税，也要做足网店税源调查、税务登记、纳税申报以及细化征管的功课，出台税收政策既要在征收环节体现公平，又要“放水养鱼”，运用税收优惠政策激励与扶持网店的发展。这就需要国家投入大量的人力物力财力，从而加大了国家的经济成本。 　　3 研究结论 　　3.1 个人网店规模较小、营业额较低，对个人网店征税的支持率较低 　　电子商务处于快速发展阶段，过去十年间个人网店的数量急剧增加。但是，大部分个人网店的规模较小、营业额较低，利润率有着较大的提升空间。个体户往往缺乏雄厚的资金基础，而开网店的成本较低，无需支付店铺费用与相关税收，能够赢得较大的生存空间。倘若对个人网店征税，则会减弱这一传统优势，所以大部分卖家反对向个人网店征税。因此，如何保证个体卖家的合法利益、促进电子商务持续发展，是电子商务税收改革过程中不可忽视的重要因素。 　　3.2 对个人网店征税符合税收公平原则，是大势所趋 　　电子商务是未来商务活动发展的趋势