企业内部控体系建设方法(杨帅20171211)-修改12.29.pptx

;不准迟到早退 不准手机铃响 不准接打电话 不准闲话咬耳;一、企业内部控制体系的形成过程 二、企业内部控制体系与规范化管理 三、企业内部控制体系建设的理论思路 四、企业内控体系建设实施的内容和要求 ;一、企业内部控制体系的 形成过程;企业内部控制体系的内涵;内控 控什么？;;企业内部控制体系的渊源; COSO将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。” 其目标有三： 经营的效果和效率 财务报告的可靠性 法律法规的遵循性;控制环境（Control environment）。 它影响企业员工的行为选择意志和工作能力，是所有企业内部控制的基础。 风险评价（Risk assessment）。 每个企业都面临来自内部和外部的种种风险，只有通过评价，才能确定应对方法。 控制活动（Control activity）。 它是确保管理层的指令得以执行的政策及程序，是管理层识别和评估风险后，对控制这些风险所采取的针对性措施。 信息与沟通（Information and communication） 。内部控制的全过程都需要高质量的信息以及顺畅的沟通。高质量信息具有内容相关、正确、提供及时以及便于获取等特征。高质量的信息还须能以适当的形式及时、准确地传递至信息需求者。　 内部监控（Monitoring） 。这一活动由持续监督、个别评价所组成，目的是确保企业内部控制能持续有效的达成目标。;11;;企业内部控制体系的演变;萨班斯（SOX）法案;;; 3．强调管理层判断的适用。新的COSO框架是作为“原则”来呈现的，即强调“基于原则”由管理层判断决定其具体方式。管理层可以自由判断新框架所提供关注点的合适度或者相关度，从而使实施灵活，节省投入。 　　4．强化公司治理的理念。新框架包括了更多的公司治理中有关董事会及其下属专门委员会（包括审计委员会、薪酬委员会、提名与治理委员会等）的内容，强调董事会的监督对内部控制有效性的重要作用。 　 5．增加了反舞弊与反腐败的内容。与旧框架相比，新框架包含了更多的针对舞弊与欺诈的内容，并且把管理层评估舞弊风险作为内部控制的17项总体原则之一，重点加以阐述。 6．充分考虑了不同商业模式和组织结构的内部控制。随着经济全球化的发展、技术的不断进步和人才竞争的加剧，企业在运营过程中更多地使用第三方提供的产品或服务，为适应价值链管理的需要，新框架专门分析了不同商业模式和组织结构下内部控制的有效性问题。;修订原因;修订原因;新旧变化对比;2013版的重大变化;;;;;;;内部控制框架进一步体现时代感：;;;《基本规范》借鉴了以美国COSO内部控制整合框架为代表的国际内部控制框架，在形式上借鉴了 COSO内部控制整合框架5要素框架，在内容上体现了COSO风险管理整合框架8 要素框架的实质。其8要素实质是细化表述了风险管理的过程：风险识别、风险分析和风险应对策略，并且在风险应对策略中比照COSO风险管理整合框架说明了风险规避、风险降低、风险分担和风险承受4种应对策略。 2010年4 月26日财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。 《配套指引》自2011年1月1日起在境内外不同类型的上市公司施行。同时，鼓励相关非上市大中型企业提前执行。;32;什么才是好的内控？;全面性 全程性 有效性;基于规范化管理的内控体系;企业经营风险信息库;和基于财务审计的内控体系;基于规范化管理的内控体系;;内控体系的内涵：跟踪 评价 查失 纠偏 内控的渊源：财务造假-COSO报告 内控的结构框架：控制要素-遵循原则-控制类别 内控的五个要素：控制环境，风险评价、控制活动、信息与沟通、内部监控 内控的COSO报告的原则：相互牵制、授权控制、成本效益、协调配合。整体构架 内控的演变：塞班斯法案 COSO新旧内控的对比： 我国的内控发展过程：会计法、会计监督、企业内部控制规范、企业内部控制配套指引 基于财务的内控：审计结果 基于规范化的内控：管理过程 内控的趋势 ;科学高效的内控体系的建设实施;企业内部控制制度建设的内容;企业内部控制制度建设的内容;企业内部控制制度建设的内容;企业内部控制制度建设的内容;企业内部控制制度建设的内容;企业规范化管理与企业内部控制制度建设的关系;规范化管理的完整定义;;科学高效的内控体系 ——为企业持续稳定发展保驾护航的作用;科学高效的内控体系 ——为企业持续稳定发展保驾护航的作用;;三位一体的管