哈尔滨市现代物流业“营改增”的问题及对策.docVIP

哈尔滨市现代物流业“营改增”的问题及对策 ［ ］哈尔滨市是国家重要的粮食基地、能 源及原料基地和老工业基地，发展现代物流业有着突 出的目的和意义。随机选取20家哈尔滨市现代物流企 业“营改增”实施后的税款数据研宄分析得出：交通 运输业增值税税率较高，而辅助物流业较低。自“营 改增”实施以来，哈尔滨市现代物流业“营改增”存 在部分企业税负不降反增、税收征管难度加大以及缺 乏税收优惠政策的引导等问题，对此，应加大营改增 的力度，加强税收征收管理，明确税收优惠政策的引 导。 ［关键词］哈尔滨；现代物流业；营改增；问题及 对策 ［ ］F230 ［ ］B 一、哈尔滨市现代物流业发展状况 （一）布局结构 哈尔滨市现代物流产业带总用地面积达114.6平 方公里，将计划建立一个物流产业带与两个关联产业 区并行的“1+2”布局结构。其中，用地面积为62.66 平方公里的物流产业带分布在香坊区、道外区和阿城 区3区，各用地面积为25.24、32.25和5.17平方公里。 同时，规划设立“1+3”模式的四大功能区，即用地面 积达56.35平方公里的位于阿什河东侧的现代商贸物 流产业园区，综合保税区、位于阿什河西侧的禧龙物 流园区与神州物流园区和哈尔滨市铁路集装箱中心站 3大功能团。 2014年6月16日，哈尔滨市正式开仓运营了中 国首个对俄电子商务边境仓，这促使哈尔滨至少要发 展一个与之相配套的空港物流增源区。就在2014年 10月20日，哈尔滨市道里区委宣传部发布消息称:“哈 尔滨正式签订了 ‘哈尔滨空港物流增源区项目’”。 （二）发展水平 根据哈尔滨市2013年国民经济和社会发展统计 公报显示，哈尔滨市全年完成货物运输总量共计 12382.2万吨，同比增长了 4.2%。货物运输周转总量 为444.5亿吨公里，同比下降了 5.8%;全年完成旅客 运输总量共16050.7万人次，同比增长了 2.8%，旅客 运输周转量达368.0亿人公里，同比增长率为28.3%。 航空货邮吞吐量9.2万吨，增长率为7.0%。［1］航空货 邮吞吐量9.2万吨，增长率为7.0%。 根据哈尔滨市物流协会官网公布信息显示，黑龙 江省5A级物流企业两家，都是哈尔滨市的物流企业， 分别是：中国铁路物资哈尔滨物流有限公司和黑龙江 农垦北大荒物流有限公司；黑龙江省4A级物流企业3 家，哈尔滨市占两家。 二、哈尔滨市现代物流业营改增实证分析 （一）模型构建 前提假设。假设购进货物或者固定资产等可以 取得合法的扣税凭证，而“营改增”之前，应税劳务 的提供不能取得合法抵扣凭证；营改增前后企业税负 不发生变化。 构建模型。根据统计理论可建立样本回归模型: yt= 0+ lXt+et （t=l，2，…，n） 式中，yt为因变量y的第t期观测值，为解释变 量x的第t期观测值；3 0为常数项，是总体回归模型 式中常数项的估计值；3 1为斜率系数，是总体回归 模型斜率的估计值；et为第t期残差，是总体回归模 型的残差估计值，n为样本数据个数。而增值税又存 在下面的关系： 增值税额=增值税销项-增值税进项 增值税销项=销售收入*增值税税率 所以本文将增值税进项和增值税额的总和作为因 变量，并用Z代表，销售收入作为自变量，用CONSUM 代表，可建立关于自变量销售收入CONSUM的回归方 程: Z= 3 0+ 3 1CONSUM 数据选取 随机选取20家哈尔滨市现代物流企业，均为“营 改增”实施后的增值税一般纳税人，他们主要的业务 是货物运输及物流辅助服务。其中，增值税选取的是 2014年1月1日至2014年12月31日一个完整的会 计年度企业所缴纳的税款，而营业税选取的是2012 年7月1日至2013年6月30日一个连续完整年度企 业所承担的税款，具体数据情况见表1: 表1哈尔滨市20家现代物流企业的收入与流转 税情况 数据来源：黑龙江省国家税务局和哈尔滨市地方 税务局 实证分析 利用EViews6.0可以模型方程结果进行输出，输 出的结果如表2所示。 表2 LNZ对LNCONSUM的一元线性回归方程 由表三中的结果可将一元线性回归结果写出， LNZ=0.082872LNCONSUM Se： (0.018904) t： (4.383878) R2=0.916368 R2=0.989500 DW=2.271068 n=20 上式中，我们可以看到，模型的判断系数较高， 说明方程的拟合优度较好，在显著性水平为1%是，系 数通过了 t检验，而且DW满足在2左右波动的要求， 不存在自相关问题。而方程的系数即为变化弹性系数， 即增值税税率。 根据上面的实证分析得出以辅助物流、交通运输 为主营的现代物流企业的增值税税率为8.29%，即在 保证原来缴纳的营业税不变的情况下，现代物流业需 要承担的增值税税率定位8.2