税收征纳信息不对称的研究.docVIP

税收征纳信息不对称的研究 　　私人信息的存在促使在各市场中广泛存在着信息不对称，税收领域也不例外。税收领域中的信息不对称主要表现为:偷逃税、税收欺诈。本文将从信息不对称原理出发加以研究解决。 　　 　　一、信息不对称研究 　　 　　不对称信息论（asy-mmetric info-rmation）是英国剑桥大学教授詹姆斯莫里斯（James Mirrlees）在20世纪的60年代提出，他揭示了不对称信息对交易所带来的影响，并提出了相应的对策。70年代美国哥伦比亚大学教授威廉维克瑞（William Vickery）对不对称信息论作了进一步的研究。在此后的30多年里，经济学家们从各个方面研究不对称信息论，使不对称信息论在经济活动中的作用越来越大。到了2001年，三位美国经济学家又一次因为“走进现实生活的信息经济学”研究方面做出的卓越贡献，分享了这一年的诺贝尔经济学奖，他们是加州大学伯克利分校的乔治阿克诺夫、斯坦福大学的迈克尔斯宾塞和哥伦比亚大学的约瑟夫斯蒂格利茨。这三位经济学家在交易双方信息不对称的假设下，建立了一整套经济学理论解释厂商、工人和消费者的行为，奠定了信息经济学的基础。 　　何谓信息不对称？对于个别行为者而言，他所掌握的与某一交易行为和交易结果有关的信息都是可分为两个部分：一部分是所有行为者或当事人双方都了解的信息，我们称之为公共信息；另一部分则是只有某个行为者自己知道，其它行为者或对方当事人所不了解的信息，我们称之为私人信息。如果当事人双方各拥有自己的私人信息，就形成了信息不对称。按不对称信息发生的时间，在事前发生的信息不对称会引起逆向选择行为，而事后发生的信息不对称则会引起道德风险行为。逆向选择指的是在信息不对称情况下，参与交易的一方可能隐藏自己的私有信息，借着提供不真实的信息以求增加自己的利益，但是这种行为却损害另一方的利益，使得另一方逆向地选择了交易对象。道德风险指的是在信息不对称情况下，参与交易的一方在双方契约签订后才会做出隐瞒对方，做出某种不利于对方的行为，这种行为会极大地损害另一方的权益。 　　 　　二、税收征纳中的信息不对称情况 　　 　　税收的本质就是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系，这种鲜明的强制性和无偿性，奠定了税收征管中信息不对称出现的基础。事实上税收征纳中的信息不对称表现为两个方面：从纳税人的角度，表现为纳税人对税务机关的征税依据、对税法内容的不理解以及对税负水平合理性的认识而产生的信息不对称；从税务机关的角度，由于对纳税人的组织结构、经营状况、核算状况、财务状况等信息掌握不够所引起的信息不对称。从当前税收征管来看，近些年来，税务机关大力推行政务公开，加大办税透明度，公开办税环节、办税结果，并且随着税法宣传的深入，纳税服务的不断细化，税务机关的信息不断提供给纳税人，所以纳税人对税务机关的信息不对称已经得到很好的改善，目前来看，主要还是税务机关对纳税人信息的不对称，本文也将从这一方面加以阐述。纳税人从自身的利益出发，总会尽可能地隐藏其私人信息，所以税务机关掌握的经济税源信息和纳税人自身所掌握的之间总会存在着差异，不管是从质上，还是从量上，后者都会比前者掌握得多得多，并且这种不对称状态，会是一种常态，只要企业处于持续生产经营中，不对称就会存在，也会直接导致税收征纳中逆向选择和道德风险的产生。 　　税收中的逆向选择表现为纳税人进行税收欺诈，隐瞒其真实经营状况，使税务机关做出了逆向选择。譬如说：纳税人采取做假帐或进行虚假交易、虚假投资等手段骗取税收优惠。再比如说个体工商户隐藏每月销售额，税务机关在决定每月定额时就很难做出正确的选择。 　　道德风险则主要表现为偷逃税款。自1972年Alling-ham和Sandmo首次进行了企业偷税问题研究以来，偷税问题也已成为国内外学者关注的重点问题。按照经济人假说理论，纳税人都是理性经济人，他们会在是否偷逃税款与是否缴纳税款之间进行成本收益分析，如果发现偷税的收益大于它们因此受到惩罚的成本，纳税人就会选择少缴或不缴税款，再加上纳税人掌握着对自身经济状况和经营情况比较完备的信息，信息的优势也使偷逃税款成为可能。偷逃税款行为不仅是对依法缴税者的税收不公平，而且对促进市场有效配置资源也是失效的。上述问题的识别和防范，可以运用信息不对称理论中的激励约束理论。 　　 　　三、防范措施：激励约束机制的建立 　　 　　“激励相容（Incentive Compatibility）概念，首先是由美国教授威廉 维克里(William Vickrey)和英国教授詹姆斯 米尔利斯（James Mirrlees）引入经济学领域的。他们认为委托代理关系中，面对代理人问题，委托人需要做的是如何根据能够观察到的不完全信息来奖惩代理人