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税收筹划课程的改革教学的研究 　　摘要：面对全球经济危机的寒潮，企业要想在竞争中立于不败之地必须苦炼内功，加强自身的财务管理水平，提高获利能力，而税收筹划是实现企业价值最大化的重要财务支持手段。因此高校为企业和社会培养税收筹划方面专业人才是市场经济的客观要求，而目前《税收筹划》课程的教学实践中存在着不少的问题，需要进行改革完善。 　　关键词：税收筹划　偷税　避税 　　 　　一、开设《税收筹划》课程的必要性 　　 　　21世纪的今天，越来越多的企业开始认识、接受、自觉运用税收筹划，真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。近年来，一方面国家税收收入突飞猛进(2008年中国税收收入突破5万亿大关)；另一方面各类型企业纳税意识普遍增强，进行税收筹划的愿望日益强烈。这一切为税收筹划提供了广阔的空间，可以说税收筹划大有用武之地。 　　邓小平倡导：“教育的方向就是面向现代化，面向世界。面向未来”而作为我们现代教育更是要与实践相结合。企业是社会主义市场经济最庞大最基础的也最重要的主体，以企业的需要作为就业导向的高校应该加强对于《税收筹划概论》课程的理论研究和实践创新。培养高素质的税收筹划人才。 　　 　　二、当前《税收筹划》课程存在的问题 　　 　　目前我国部分高校的财务管理专业，开设了《税收筹划》课程。2004年笔者所在学校开始开设此课程，在教学实践中我们发现《税收筹划》课程存在不少问题，主要表现在： 　　(1)税收筹划是高等院校的新兴课程，具有全新的专业特色，但存在着课程体系不健全，方向不明晰的问题。 　　(2)传统的教学模式不完全适合《税收筹划》课程的特点和要求，而当下在大多数高校也没有成熟的经验可以借鉴。 　　(3)教学方法需要改进。现在的《税收筹划》基本上采取以课堂讲授为主、课外作业为辅的教学方法。这种传统的教学模式已经日益不能满足强调创新、突出个性化需求的新时期现代化教学的需要，一方面形式的单一必然导致趣味性的下降。不能“因材施教”肯定会不同程度的影响教学效果；另一方面模式的固定在一定程度上不利于培养学生发散性、创新性思维能力，这也就制约了学生对所学知识的灵活掌握和运用。 　　 　　三、《税收筹划》课程教学改革应遵循的思路和原则 　　 　　1　税收筹划教学应合理把握筹划界限，同时注重对学生守法意识的培养 　　税收筹划的合法性是其区别于逃税、偷税的根本性标志。税务筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。曾有这样的例子：某公司经理通过异地关联企业互相交换各自在当地的招待费票据，然后再各自记人账目中的差旅费的办法“避税”。应该说这个方案不叫税务筹划，而是税收欺诈。税收欺诈属于法律上明确禁止的行为。一旦被有关税务机关查明事实，纳税人要承担相应的法律责任。受到法律制裁。这位经理采取的这种弄虚作假行为是万不可取的。最终只会落个鸡飞蛋打的下场。 　　2　税收筹划教学应注重整体性 　　现有的税收筹划教材基本上都是按税种介绍具体税收筹划操作的，一般是通过比较单个税收额来决定方案的取舍，但企业税收筹划是企业财务计划的一部分，其目的是取得企业整体财务利益的最大化。而有时单项收益并不意味着有利于企业整体利益的实现。 　　3　税收筹划教学应突出实践性 　　税收筹划是一门涉及税收学、税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科。具有很强的实践性。对于税收筹划课程，应充分采用案例教学和启发式教学，采用案例将学生带人特定的时间情景中分析问题和解决问题，促进学生运用税收筹划理论知识的技巧培养和训练。案例教学需要不断的选择与设计好的教学案例，才能满足案例教学的需要。另外。在教学中应突出地讲授最基本的理论知识、技巧、技能、重点和难点。引导学生积极参与教学过程，主动学习和积极思考。同时，还可根据教学内容选择相应的典型案例组织课堂讨论，并给学生提供一定的实践锻炼机会。 　　4　税收筹划教学应强调创新性 　　创新型课堂教学模式与传统课堂教学模式的本质区别在于其教学目标不只是介绍灌输已有知识，让学生死记硬背，而是在教学过程中更重视培养学生的思维能力和创新素质。创新的过程实质上就是发现问题和解决问题的过程。诺贝尔奖获得者李政道教授曾说过：“求学问，需学问；只学答，非学问!”不断地刨根问底是取得成功的重要因素。因此，创新型课堂教学不应是直接呈现给学生现有的结论让学生单纯地理解和记忆，而是应让所有的教学内容问题化，让学生的思维在思考问题的过程中始终保持活跃。在此过程中既促使学生积极地探索思考事物的本质及内在联系，又获得逻辑思维能力和形象思维能力的培养。 　　 　　四、《税收筹划》课程改革经验 　　 　　1　确立“理论