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税收类系列课程一体化教学的改革的研究 　　摘要：随着税收经济理论研究的深入和实践的拓展，税收类课程不断丰富，但是由于课程体系和技术衔接问题，税收类系列课程分设使教学效果受到影响。本文提出实施税收类系列课程的一体化教学，以完善税收类系列课程体系，提高教学效果。 　　关键词：税收类系列课程；课程分设；一体化教学 　　 　　税收类系列课程是以税收学和税制为核心，结合经济学、法学、管理学、会计学等相关内容形成的一大类课程，在高等财经类人才培养中处于极其重要的地位，是财政学专业的主干课程门类。随着学术研究的日益深化和人才培养目标的不断提高，税收类系列课程也不断丰富。如何合理、高效设置和安排此类课程，是税收教学中的一个不容忽视的问题。 　　一、税收类系列课程的基本构成 　　随着经济学理论的逐步演进、我国税收制度的不断完善以及财政税收学专业培养目标的改革，根据当前经济形势的需要，本着理论联系实践的原则，税收类课程不断丰富、更新、深化。从原先只开设一门“国家税收”课程，不断拓宽深化而开设出一系列的税务类课程，形成了涉税课程群，相关课程的专业定位和教学内容如下： 　　1．专业基础课程 　　专业基础课程是奠定专业基础、培养基本能力的课程。财政学是经济类专业的核心课程，也是财政税收专业的基础课程。该课程以财政支出和财政收入为核心内容。作为财政收入的重要组成部分，税收类知识在财政学中占据了重要位置，其中主要是税收原理、税制简介、税制发展史和国际税收四部分。 　　2．核心基础课程 　　核心基础课程是指同专业知识、技能直接联系的基础性核心课程，它包括专业理论基础课和专业技术基础课。税收专业的核心基础课程以税收理论和税收制度为主要内容，主要包括：税收学原理；中国税制（税法）；税务管理；国际税收。 　　3．专业拓展课程 　　专业拓展课程是以税收专业课程为基础，应用或拓展本专业知识的课程。目前，此类课程主要有：税收经济学，课程融合税收学和经济学知识，主要是对税收的经济影响及效应进行系统地研究和分析，阐明税收对企业、家庭的经济行为甚至国家的经济发展所产生的深远影响；中国赋税史，从史学的视角，通过系统讲授中国税收制度形成和发展的历史，达到拓宽学生史学视野、夯实税收文化底蕴的目标。 　　4．业务实践类课程 　　税收业务实践类课程是指以税收业务为主要授课内容，以实训为主要教学手段，提高税收专业人才实践应用能力的课程，主要包括：税务代理，主要讲授税务代理的基本知识和基本技能，含代理理论和代理实务两部分内容；纳税检查，主要讲授纳税检查的基础知识、工作规程和基本技术方法与技巧在各种具体税种检查中的运用；税收筹划，主要介绍税收筹划的基本理论、主要税种的筹划、企业生产经营、投资及财务决策中的税收筹划等问题；财税电算化，主要讲授计算机技术在财税领域的运用，其中重点是税收征管实践的电算化处理；税务会计，专门研究税务信息确认、计量和报告及税务资金筹划管理。 　　二、税收类系列课程分设教学面临的矛盾 　　目前，我国多数高校对税收类系列课程进行分设教学，这一模式有助于构建完整的税收课程体系，但是我们在教学过程中发现这种分设教学模式也存在不容忽视的矛盾，集中表现为相关课程门数多、内容杂、学期跨度大，从而教学效果受到影响。 　　1．不同课程之间内容交叉重叠，功能互相混淆，不利于学生全面把握该学科的基本知识 　　税收类相关课程的内容重叠（如图1所示）源于各门课程之间的技术支撑，即课程前置关系，突出表现在财政学、中国税制两门课程与其他税收类系列课程之间的重叠：一是税收类课程与基础学科间的重叠，例如税收类课程与财政学内容的叠加；二是税收类课程之间的重叠。税收类系列课程之间相互连贯，同时内容上互有重合，因此不可避免地造成课程之间的交叉重叠，如各税种的计算既是“国家税收”课程里的主要内容，又在“税务会计”的学习中占据着重要的地位。 　　税收类课程的这种重合，可能的结果有二：要么重复教授，如两门课程同时开设造成学生相同的知识学两遍；要么有所遗漏，如税法教师在讲解相关税种的计算时，由于受课时限制，会将某些内容省略，认为学生在“税务会计”课程里还会学到；而税务会计教师则认为各税种的计算是学生应掌握的基本知识，无须重复讲授，这样就造成学生知识面上的盲点，相关税收知识欠缺，所学知识不系统。 　　2．学习周期长，知识连贯性差 　　由于高等院校教学多集中在二、三年级，而税收类系列课程较多，因此上述课程横跨多个学年。如此长跨度的学习，导致学生对以往知识的遗忘率很高，既不利于课堂授课，也难以保证学生适应今后的工作要求。例如，“税务管理”、“税务会计”和“税收筹划”等课程要求先期开设“中国税制”，税制规定在上述三门课程中的应用率极高，所以学生应该掌握各税种计算等基本知识。但是由