县级行政事业单位如何加强往来账款管理—兼析南涧县行政事业单位.docVIP

县级行政事业单位如何加强往来账款管理—兼析南涧县行政事业单位 　　摘　要： 　　关键词： 　　行政事业单位往来账款是指行政事业单位在日常经济活动过程中，与其他单位和个人发生的临时性的待结算的款项。它分为资产往来账款和负债往来账款两大部分，资产往来账款是单位在经济业务活动中发生的待结算的债权，包括暂付款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，在资产负债的资产部类列示；负债往来账款是单位在经济业务活动中发生的待结算的债务，包括暂存款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等，在资产负债表的负债部类列示。往来账款定义的核心是指单位的临时性的待结算款项而非长期性的。行政事业单位往来账款管理是包含在单位财务管理的大范畴之中，是单位财务管理的重点，也是财务管理的薄弱环节和难点，往来账款管理的好坏也直接影响着单位财务管理的好坏。长期以来，在单位财务管理上只注重对财务收支项目的管理（如何加强支出管理等），而往往忽视了对往来款项的管理，往来款项管理的相对滞后影响了单位财务管理水平的进一步提高。正确核算管理单位往来账款是行政事业单位财务管理的基本要求，是摸清单位家底，盘活存量资产的重要环节。是实现单位资产效益最大化的要求，也是贯彻落实科学发展观，构建和谐社会、节约型社会的必然要求。 　　 一、 南涧县行政事业单位往来账款管理状况： 　　南涧县目前共有行政事业单位230家（其中县级140家，乡镇90家），乡镇行政事业单位会计核算实行乡镇财政所零户统管核算制度,即:各乡镇行政事业单位取消基本存款户,统一由财政所开设统管户代管,资金收支统一进入财政所开设的统管户,单位设置一名出纳,负责与财政所的统管会计日常联系，协调资金调度等。会计报表资料由财政所会计代做后返还给各单位进行核实、存档。县级单位除少数大系统设有专职的财务人员外，其他的部门财务人员都是属于兼职人员。2003年以前县级单位会计核算和财务管理工作主要由各单位自行核算和管理，财政审计部门监督指导。从2003年3月份开始实行会计集中核算制度，将县级各单位的会计核算统一集中到县会计核算中心(属财政局的一个股室)集中核算，各单位不再设置会计和出纳，只设置一名报账员与会计核算中心的统管会计联系，处理单位日常的资金收支和单据移交工作。实行会计集中核算制后，在一定程度上改变了原来会计核算各自为政局面，在全县范围内统一了会计核算方式、规范了会计核算程序，使会计核算的单据更加规范，提高了资金的使用效率，使会计核算管理工作上了一个新台阶。在会计核算中心期间，根据县政府的安排部署对各单位的往来账款进行了数次清理，并有针对性的提出了很多改进建议，制定了管理办法。通过多次梳理、催收等工作，使南涧县单位往来账款总规模得到进一步压缩，有效的遏制了往来账款的恶性膨胀。同时会计核算中心在实际业务操作中将会计电算化应用到日常的会计核算管理当中来，提高了会计核算效率，对会计数据的查询更加方便、快捷、准确。随着财政体制改革的不断深入，原来的会计集中核算制度逐渐无法适应财务工作中出现的新问题如资金使用单位和资金核算单位脱节、用款环节多增加了单位的工作量、会计主体核算不明确、单位财务管理对核算中心依赖性大、单位在财务活动中主动性不高以及在审计检查中出现问题相互推诿、核算单位与用款单位沟通不畅等等问题。南涧县从2006年6月开始将会计核算工作逐步移交回原单位，开始在县级推行国库集中支付改革和部门预算。随着会计核算工作交由各单位自行核算后，财政监督部门对各单位资金收支监控能力有所削弱，单位在资金使用上的自主权得到扩大，但是各单位的往来账款余额逐渐增大，并且出现越清理越大的怪现象。 　　 二、南涧县行政事业单位往来账款管理中存在的问题 　　 1、往来款项会计明细科目设置随意性较大。 　　虽然在行政、事业单位会计制度和准则里，明确规定了往来账款科目设置的要求，但是部分单位没有严格的按照行政事业单位会计制度的要求设置相应的明细科目，科目设置随意性较大，造成外行人看不懂，内行人说不清。会计制度规定往来账款需按照债权（务）的项目、单位（个人）名称设置相应明细账进行核算。在实际核算过程往往出现以下情况: 　　（1）有的单位因为资金量小，业务单一，往来款项少且不经常发生，因此没有专门设置明细账，只进行往来款项的总账核算，财务经办员对职责理解不透彻，财务经办人员更换频繁，财务管理工作脱节，对往来账的发生情况不明，造成清理核算工作不及时或无法清理、核销。 　　（2）有的单位虽然设置了明细账，但往来科目明细账设置比较笼统，往来内容不明确，含糊不清。如在明细科目设置为“职工借款”，而没有反映借款人的具体姓名，造成往来款项核算时容易出现误差，容易出现串户现象；有的单位对同一人或者单位同时列应收、应付往来账款，且往来业务发生频繁，而且未对往