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社会保险年金制度财务的研究 　　摘要：本文分析了影响年金保险财务问题的主要因素及目前中国年金保险面临的财务困境，提出了社会保险兼具所得再分配与连带责任的功能效果，在进行结构性的改革时须考虑其特殊角色功能的存在价值；在制度规划中增订保险费率调整机制的财务平衡功能设计，将老年责任准备提存方式采取阶梯式的部分提存准备制，并依法逐期增高保险费率；采取公私部门的混合制度，以多层次保障制度替代单层保障制度来维持一定生活水准的退休保障等建议。 　　关键词：年金保险 人口老化 国民年金制度 财务问题 　　一、引言 　　社会保险年金制度简称年金保险，其基本原理和运行规则，应当是强调自身财务平衡，不能过度依赖财政资金，欧债危机即为殷鉴。影响年金保险财务问题的主要因素有人口老化与少子化问题、随收随付制的财务处理方式以及世代公平理念。联合国教科文组织规定，一个国家或一个地区的60岁以上人口占总人口数之10%以上，或65岁以上人口占总人口数之7%以上，该国家或地区就进入了老龄化社会。2000年中国65岁及以上的老年人口便已占总人口数的6.96%，亦即早在十多年以前，中国便已迈入联合国所定义的高龄化社会；由于平均寿命的增加及生育率的下降，中国的老年人口比例逐渐上升，老化现象与扶养率增加正呈现显著的趋势：1950年每12个工作人口扶养一个老人，预计2020年以后老年人口比重将达到25%，即每4个工作人口须扶养一个老年人，彰显出中国人口老化问题的严重性，政府亟需对老人的安养问题有所面对与处理。 　　二、社会保险年金财务现状及其养老理念 　　（ 一 ）随收随付制的财务处理方式 年金保险的财务处理方式是指为支付社会保险给付所需费用如何予以调度所采用的财务计划筹措方式，其处理类型因长期、短期保险性质而异，分为随收随付方式、完全提存准备方式、部分提存准备方式。随收随付方式是指当年度的保险费收入，用之于当年度的保险给付支出，而予以调度费用的方式，通常适用于健康保险及失业保险等短期保险；完全提存准备方式是指未来老年给付所需费用事前均完全予以提存准备，而以正常成本的平准保险费率来维持其保险财务的健全性；部分提存准备方式是为补救随收随付方式和完全提存准备方式的缺点所采行的折衷办法，但仍以完全提存准备方式为前提来处理保险财务，而保有一定水准的责任准备。长寿风险直接冲击到年金保险财务结构的稳定性，尤其采行随收随付式的财务制度影响更为严重。随收随付年金制的最大风险是因以当期保费收入来支付当期年金给付支出，并无适足的财务偿付能力，均通过世代间移转功能，进行财源的再分配，且个人较少直接承担其应尽的财务责任，而转嫁由现有被保险人、企业雇主及政府等来承担。此制度实施初期，其财务负担较轻，嗣后因未能对未来年金给付提存应付未付的责任准备，不仅将使后代被保险人负担愈趋沉重，或者接受降低给付标准，亦对不同世代间产生不公平现象，尤其在人口负成长的情形下，更显现其严重性；同时复加人口结构的急遽改变，人口老化及少子化现象多重冲击，造成未来新加入人数占退休人数比例减少，而年金受给者占缴费者比例增加现象，更会加重财务负担问题的严重性，保险费率却无法适时配合精算成本逐期调高。国际社会安全协会（ISSA）曾对实施公共年金制度（社会保险年金）的43个国家进行调查并在其2007年出版的“公共年金制度责任准备基金”（Public Scheme Reserve Funds： Helping sustain PAYG pension―Survey Report）中指出：凡采取随收随付式的社会保险年金制度，在其制度设计上设置有责任准备基金财务制度者，大都能有效地发挥部分提存准备基金的财务调节效果，有助于减缓因人口结构的改变（含老化及少子化现象）所导致的财务负担问题，平衡世代间的公平性，改善其适当性；同时亦较能维持现行制度的持续运作，可此种方式仍仅属对现行制度问题的处理作一种暂时性的权宜措施，并非彻底能解决日趋严重财务负担问题的根本办法。但世界上各国政府在实施社会保险年金制度时通常基于减轻劳雇双方财务负担以及短期政治利益的政策考量，大都采用随收随付制的财务处理方式，将长期保险采取短期式的财务处理方式来筹措其保险财源，由全体被保险人当期所缴纳保险费总额来支付当期退休被保险人所需老年年金给付金额，对于未来年金给付所需费用并未依精算正常成本计收保险费和提存适足的财务责任准备，而做出宿命论的选择。虽然社会保险属公共政策，其本身具有开放性及永久性的功能特性，且政府亦负有最后的道义责任，尚不致于因后代被保险人加入者负担过重或无力负担，导致制度营运失灵，而宣告破产的地步，但政府仍必须适时提出改革方案，谋求解决，才能维持正常运作，以免影响被保险人的权益与退休保障。 　　（ 二 ）世代公平理念 社会上的世代公平理念建构在世代