企业投资基金避税的解决方案-精品·公开课件.pptVIP

企业投资基金避税的解决方案 设计思路 ： 抓住基金分红暂免征收所得税的机会并结合企业投资者的特定需求，投资于具有高分红特征的基金的投资策略 实例分析： (一)据《企业所得税法》第二十六条第二项、第三项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，均为免税收入。 （二）建信恒久价值股票基金（530001）拟于10月24日进行大比例分红（拟20%左右） 假定客户利润1000万，需全额计算所得税，如参与基金分红（按20%计算）分红部分200万按照国家规定可以免征所得税，只需按剩余部分800万计算所得税额即可。 操作步骤： （一）企业开立资金账号 （二）T-2日申购基金份额 （三）T-1日基金公司确认 （四）T日基金公司分红 （五）T+1日分红确认并赎回基金 （六）T+4日分红及基金到账（存在不确定性） 企业方账务处理： 借出时： 借：短期投资 贷：银行存款 收回时： 借：银行存款 贷：投资收益 借：银行存款 贷：短期投资 产生费用： （一）机构开立基金账户费用 上海不收费，深圳收取5元开户费 （二）基金申购费 （三）基金赎回费 （四）基金管理费 （五）基金托管费 建信恒久价值股票基金 基金申购费 ?0--50万元 1.5% 50--100万元 1.2% 100--500万元 0.8% 500--1000万元 0.5% 1000万元以上 1000元 基金赎回费 0--1年 0.5% 1--2年 0.25% 2年以上 0% 基金管理费 1.5% 基金托管费 0.25% 实例模拟： 假设机构甲，计划申购建信恒久价值股票基金 分红避税。 操作流程如下： （一）10月20日开立机构基金账户，并当日申购建信恒久价值股票基金。 （二）10月21日基金公司确认。 （三）10月24日参与基金公司分红。 （四）10月25日基金公司确认后赎回。 （五）10月28日基金分红及份额赎回到账。 避税数据分析(1000万) 申购费：1000元 赎回费：40000元 管理费：3698元 托管费：616元 合计成本：45314元 未参与基金避税企业1000万需缴纳250万企业所得税（税率暂按25%计算） 如参与基金避税，分红比例按20%计算，800万缴纳200万所得税，200万分红只需缴纳45314元费用就可避税，合计支出2045314元税费 合理避税：45.47万元 避税数据分析(100万) 申购费：8000元 赎回费：4000元 管理费：370元 托管费：62元 合计成本：12432元 未参与基金避税企业100万需缴纳25万企业所得税（税率暂按25%计算） 如参与基金避税，分红比例按20%计算，80万缴纳20万所得税，20万分红只需缴纳12432元费用就可避税，合计支出212432元税费 合理避税：3.76万元 注意事项： （一）基金持有期为3-4个交易日的净值波动 （二）资金回笼周期存在不确定性 （三）申购费率随资金金额递进 （四）如企业投资基金净值上涨获得收益，投资收益部分需按比例缴税。 * * * *