商品期货会计-精品·公开课件.ppt

投机 在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。 套期保值 定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。 具体做法：生产者、商人或消费者在期货市场做一个与现货品种、数量完全相同而头寸相反的交易，即在现货市场上买进（或卖出）某种商品的同时，在期货市场上卖出（或买入）同种、同量商品的期货合约，以抵消或限制由于价格波动对现货造成的风险。套期保值的目的不为获利，只在避险。 1 兼有企业会计和非盈利组 织会计的特点 2 会计信息使用者的定向性 3 及时反映交易责任，披露 盈亏信息 1、会员入会 （1）参加期货交易的单位，经期货交易所审查取得交易资格，成为期货交易所的会员，同时交纳会员资格费，由此构成期货交易所的注册资本。 （2）期货交易所为每个会员提供一个基本交易席位，如果会员另外申请交易席位，可按既定标准向期货交易所一次性交纳席位占用费。 （3）为了维持期货交易所的正常开支，各会员需按年交纳会员费用。 2 保证金制度 保证金是会员存入期货交易所或客户存入期货经纪公司的一定数额的货币资金，它是期货交易中确保买卖双方履约的一种财力保证。 就期货交易所而言，会员交存的保证金分为结算准备金和交易保证金。 （1）结算准备金。结算准备金是指会员为了交易结算预先存入交易所的资金，是未被合约占用的保证金。 结算准备金的增加主要包括：◎会员单位按规定交存的金额◎交易所划归会员的存款利息收入◎每日无负债结算制度下交易所划归会员的当日盈利（包括当日平仓或持仓盈利）◎当日交易保证金的转入等。 结算准备金的减少主要包括：◎按规定划扣的交易保证金◎支付交易手续费、税金和违规罚款◎每日无负债结算制度下交易所对会员当日亏损的划扣◎转作交割货款 ◎会员提走的平仓合约盈余◎会员退会时交易所支付的结算准备金余额等。 （2）交易保证金。 交易保证金是会员开仓后，按持仓合约价值的一定比例向交易所交存的保证金，是已被期货合约占用的保证金。 交易所会员每次开仓时，都必须按规则核定交易保证金数额，并将其从“结算准备金”划入“交易保证金”明细账户；增加持仓需要追加交易保证金。 在每日无负债结算制度下，持仓期内合约价格的变动会影响交易保证金的数额，当日结算的交易保证金超过昨日交易保证金余额时，差额即为会员应“追加”的交易保证金。相反情况的差额，可划回“结算准备金”账户。 需要注意的是，当日平仓合约实现的盈亏应调整会员的结算准备金，平仓后原合约占用的交易保证金同时转回会员的“结算准备金”账户。 3 每日结算无负债制度 又称逐日盯市，实际上是对持仓合约实施的一种保证金管理方式，目的在于及时发现并有效控制期货交易风险。按正常的交易程序，期货交易所在每个交易日结束后，先由结算部门根据当日的结算价计算各会员的当日盈亏（包括平仓盈亏和持仓盈亏）、当日结算时的交易保证金、当日应交的手续费、税金等相关费用。然后，对各会员应收应付的款项实行净额一次划转，相应调整增加或减少会员的结算准备金。结算完毕，如果某会员“结算准备金”明细账户余额低于规定的最低数额，交易所则要求该会员在下一交易日开市前30分钟补交，从而做到无负债交易。 二 期货交易所期货业务核算的主要内容 １会员资格费 会员席位费 第三节 期货经纪公司 期货经纪公司是指接受期货投资者的委托，以自己的名义为期货投资者的利益进行期货交易并收取佣金的经济组织。按目前政策规定，期货经纪公司只能为客户代理交易，不得进行自营业务。 会计业务 1．与期货交易所有关的业务 与会员席位有关的业务：包括为取得会员资格交纳的会员资格费，转让会员资格取得的损益，席位占用费的交纳及收回，作为期货交易所会员按规定交纳年会费等 与日常交易有关的业务：包括将期货保证金存入期货交易所和保证金的划回，客户平仓后代扣交易手续费，当不能用货币资金补充保证金时提交质押物进行融资，代理客户对未平仓的合约进行实物交割，交易盈亏的结转等。 2．对客户的业务 包括吸收、清退客户的期货保证金，平仓后从保证金中收取代理手续费，当客户不能用货币资金追加保证金时接受其保证金质押，代理客户进行实物交割，客户平仓盈亏的结转等。 3．其他业务 包括按规定提取、使用风险准备金，核算因各种原因形成的错单交易，反映结算差异，对客户违约的处罚等。 历年试题回顾 24．某公司由于期货保证金帐户余额不足，不能按期追加保证金，向期货经纪公司提交国愤作为抵押，其账面价值为45万元，期货经纪公司划人企业保证金账户款项40万元，以后由于企业不能及时追加保证金，期货经纪公司按规定将国债出售，售价为47万元，余款已划入企业保证金账户。 要求：编制有关会计分录(本题6分) 2004.