无形资产盈余管理与影响因素.docVIP

随着经济发展模式的改变，无形资产在全球化和激烈的经济竞争屮也成为了 一个决定成败的重要因素，无形资产的研发费用作为苏的组成部分苏重要性也不 容忽视。参照2006年新会计准则一一6号无形资产，明确规定了无形资产研发 费用的会计核算并明确了其判断依据。企业基于不同的会计核算基础即导致不同 的经济后果，研发费用也是企业潜在盈余管理对象之一。FI前国内外对盈余管理 与研发费用的研究资料非常丰富，但是没有考虑到研发费用盈余管理的结合研 究。本研究将针对研发费用盈余管理行为，结合近几年医药和科技上市公司的披 露数据，利用建模方式研究无形资产对公司盈余管理行为的影响，并根据研宄结 果提供政策建议。 关键词：研发费用，无形资产，盈余管理 ABSTRACT With the change of economy development model，the intangible asset has also become an important ingredient of globalization and economic competition，and the research and development expense is also an important part of intangible asset. According to the new accounting principles of year 2006, 6 intangible asset, it exactly stipulates the accounting of the research and development expense and the judgment of it. Enterprises would have different economic consequence under different accounting so the research and development expense is a way of earnings management. There are many articles and research about earnings management and the research and development expense，but few take both of them into account. And this study would focus on the earnings management of the research and development expense，with the data of the medical companies to testify the research and development expense’s effect on earnings management with data and statistics. Thus， we would apply the conclusion to practice. Key Words： research and development expense, intangible assets, earnings management 无形资产盈余管理与影响因素 1、引言 我国经济较长时间内都是以工业产业为主要支柱，但是随着世界经济的发 展与变革，我国的经济发展方向也面临着改变。近年，我国大力提倡经济转型， 使企业具有更大的竞争优势与潜力。2007年安永会计师事务所公布了一项研究 报告，这项研究结果表明：无形资产平均占98家被研究企业总资产的60%。同 时从7个行业的18家企业来看，这一比例超过了 70%。研宂表明：无形资产价 值的上升是一种未來企业增长的根本趋势，无形资产在全球化和激烈的经济竞争 中是一个重要的决定成败的因素。而且随着2006年新会计准则的颁布，无形资 产的计量较之前有了很大变化，例如研发费用既可以资木化也可以费用化，这样 做顺应了经济的发展，但也为企业管理层利用无形资产进行盈余管理提供了空 间，因此研宄无形资产盈余管理意义重大。 2、无形资产概述 2.1我国企业无形资产准则的定义与内涵 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产最大的特征在于可辨认性。（1）能够从企业中分离或者划分出来， 并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租 赁或者交换。（2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从 企业或其他权利和义务中转移或者分离。 满足上述条件的无形资产括商标权、著作权、土地使用权、专利权、非专 利技术、特