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行政事业单位财务风险控制的研究 　　摘 要：随着国家行政事业单位机构改革的不断深入,行政事业单位的内外部环境也发生了显著变化,正从单纯的公益性机构向综合性服务机构职能转变,行政事业单位的市场化趋势也日益显现出来,服务的对象、行政职能、资金来源等都发生了很大的变化。所以,严格控制行政事业单位财务风险,加强财会规范化管理,就显得尤为重要。 　　关键词：行政事业单位；财务风险；内部控制 　　中图分类号：D035 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.10.47 文章编号：1672-3309（2011）10-111-02 　　 　　 长期以来，行政事业单位作为国家政策的直接执行者和贯彻者，其收入主要来源于财政资金。由于经济业务核算相对企业较简单，所涉及环节少，因此，在财务风险控制上也不被重视，普遍存在一些问题，对财务认识不到位，内部控制执行力度不够，在一定程度上出现了财务收支无法控制、会计信息不真实等问题。如何加强行政事业单位的财务风险控制，真正达到预防财务风险、提高财务管理水平、严格执行财经纪律的目的是有重要的现实意义。 　　 一、 当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 　　 1、财务风险意识不足，内部控制制度弱化。往往认为建立内部控制制度需要耗费人力、财力，而这种人力、财力的消耗所能带来的经济效益不确定，因此对建立财务风险控制缺乏积极性、主动性。 　　 2、费用支出项目缺乏有效控制。行政事业单位缺乏严格预算和控制标准，对于经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费等）随意性较大，有的即使制定了经费标准，但大多数也是花多少报多少，只要有领导签字，会计人员就予以报销，缺乏强制的控制管理。 　　 3、监督机制不到位。行政事业单位内审机构大多与会计部门平行，并且依附于执行机构，权威性和独立性都不够。一般在审计内容上对单位内各组织机构的评价不多，无法真正起到监管资金的作用。同时，行政事业单位也忽视内部会计控制制度与日常考核挂钩的监督，形成了重考核、轻财务风险控制的现象。行政事业单位财务部门往往也只起到“核算”、“付款”作用，没有真正起到控制作用，对本单位重大事项的决策、实施过程和结果等均不了解，对业务部门的财务管理几乎是空白。如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，只负责将收入登账，对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取却无处查证，缺乏必要的财务监控。 　　 4、行政事业单位的固定资产管理相对薄弱。统一实行政府集中采购制度以后，对行政事业单位固定资产的购置方面起到了一定控制作用，但对固定资产的管理仍缺乏内部管理制度，重采购、轻管理现象相当严重。未能执行有关行政事业单位国有资产管理的有关规定，相当部分行政事业单位未能建立定期财产盘点制度，有的即使有制度也未严格执行，走过场、走形式的多，真查、真点的少，购置的固定资产不及时登记入账，固定资产明细账和实物卡片登记不及时，账卡物不符的现象还很严重，固定资产保管使用责任不落实，导致资产账实不符，账外资产也存在。 　　 5、 行政事业单位财务岗位设置不够合理。由于受行政事业单位编制限制，造成人员相对紧张，财务岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗多职、不相容岗位也有兼职存在。记账人员、保管人员、经济业务经办人员没有很好的分离制约，普遍存在出纳兼复核、采购兼保管的现象，出现财务风险控制的漏洞。 　　 二、行政事业单位财务风险控制薄弱的原因 　　 1、 财务风险防范意识淡薄。良好的财务风险控制防范意识是各项财务制度得以健全和实施的重要保证。一些部门单位领导对财务风险控制重要性的认识还不够到位，认为没发生就是没问题，看不到潜在的隐患，财务风险控制意识淡薄。重视发展、轻视内部管理，甚至缺乏对财务风险知识的最基本了解。有的甚至认为，有会计核算中心把关财务就没问题了，即使有问题也是会计核算中心的，与自己无关了，轻视了财务风险的存在；有的则单纯把财务风险控制看成仅是财务一个部门的事情；行政事业单位长期实行的“一支笔”审批制度流于形式。 　　 2、 财务风险控制体系不够完善。财政部虽然已经制定并颁发了《内部会计控制规范》，但这主要是针对企业单位的，而对行政事业单位的适用性不大。财务监督机制不健全，一些行政事业单位负责人违法干预财务管理工作，有些单位负责人把关心、重视会计工作用在指使、强令会计人员违纪违规。另外，财务人员的执法环境差,财务工作者是单位负责人领导下的工作人员,受单位负责人的直接领导，其自身经济利益直接由单位负责人所掌握和决定，财务工作者无法正常行使监督职权。还有些单位把财务风险控制用一般财经规章制度来代替，用一些日常普通财务管理制度、办法，仅就其标准、规范、范围等加以限制，这样为财务风险留下了隐患，资金安全性问题依然存在；有