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营改增的影响下我国商业银行税负效应分析 　　摘要：随着我国社会经济的快速发展，人们的收入水平逐渐提高，特别是在中国成为世贸组织的一员后，市场经济体制的改革不断深化完善，使得商业银行受到越来越多人的关注。从2011年我国推出了营改增后，实行的力度逐渐升高，营改增制度也逐渐完善，这就使得营业税逐渐被淘汰。本文首先简单分析了当前我国商业银行营业税中的弊端，然后阐述了“营改增对我国商业银行税负效应的影响，在此基础上提出了几点商业银行面对“营改增”影响应当采取的措施，以期为金融业的健康发展提供一定的保障。 　　关键词：营改增 商业银行 税负效应 　　长期以来，我国的流转税主要包含了消费税、增值税以及营业税。但是，随着我国经济水平的不断提高，GDP不断提高，有的税制已经不符合当前不断变化的经济形势，所以，应当对税制进行相应的调整，使其满足当前的经济状况。2011年后营改增并内有把金融业包含在内，但是在研究它所执行的所得税、增值税以及营业税时发现，商业银行的实际赋税相对较高、税基相对较大，这些问题严重制约着银行创新能力、竞争力的提高，所以，营改增在金融业中的实施已经是不可避免的，进一步改革金融税制，能够加快金融业的发展，并渐渐减小纳税的税率，从而达到优化银行税制环境的目的，最终为金融业的良性发展提供一定的保障。 　　一、当前我国商业银行营业税中的弊端 　　当前我国商业银行在征收营业税中的关键问题就是没有明确应税的范围，引发了繁重的税负、征税的重复等问题，对商业银行的健康、可持续发展产生了严重的影响。 　　（一）税负比较繁重 　　我国税法对商业银行营业税的税率进行了明确的规定，税率是5%，但是在这基础上还要缴纳相应的教育附加费（3%）、城市维护建设税（7%），这就使得实际的税率可达5.5%，除此之外，还要缴纳相应的企业所得税（25%）。所以，与建筑业、交通运输业、通信行业相比，商业银行的税负相对较高。与国外商业银行税收相比，我国商业银行的税收大约超出了1%至3%，并且很多国家的商业银行是不收营业税的。 　　（二）征税重复的问题 　　现阶段商业银行的营业税主要有租赁收益、手续费收入、贷款利息收入等等，而征税是进行全额征收的，此外，增值税是根据增加情况开进行的征税的，所以，根据当前的营业税收制度，营业税是不可以在下一阶段来进行抵扣的。举一个简单的例子，在银行的贷款业务中，因为税法中并未要求要根据增值额来进行贷款利息收入的征收，是不可以扣除或减掉存款中利息支出的，所以，这就使得银行重复征收营业税的问题；此外，购进商品产生的增值税也是不能被抵扣掉的，所以，又进一步增加了重复征税的问题。 　　还有，商业银行将资金借贷给某些工商企业的这一业务中，企业利用借贷的资金进行产品生产一直到最后的销售出去是需要很长时间的，但是债务人是要缴纳增值税的，所以这就使得流通过程中产生了重复征税的问题。 　　（三）严重影响了商业银行的国际化发展 　　当前我国的出口退税主要是对消费税、增值税来说的，因为商业银行是征收定的营业税的，所以就不能享有出口退税政策。但是，当商业银行已经发展至境外，因为较高的税负，所以就大大增加了运行的成本；此外，即使商业银行的业务出口境外，因为不能享有出口退税政策，所以大大降低了出口的竞争能力。所以，营业税严重阻碍了商业银行国际化发展的进行。 　　二、“营改增”影响下我国商业银行税负效应 　　2011年我国实行了营增改之后，其优势逐渐显露出来，各个试点也取得了优异的成绩，促进了经济水平、行业的发展。近年来，应增改也逐渐纳入了金融业，这一举描带动了商业银行的发展。 　　（一）对不同的商业银行来说，营改增减小的税费也是不同的 　　2011年我国在现代服务行业、交通行业等中实行营改增之后，已经逐步推广至全国范围。在2015年，营改增将建筑、房地产、金融业等逐步纳入进来，并显著降低了这些行业的税负。据相关调查显示，仅佣金、手续费、利息收入这3项就在商业银行缴纳的全部费用中高达97%，把金融行业纳入营改增的范围之后，可以显著减小税负以及运营的成本。对不同的商业银行来说，营改增减小的税费也是不同的。通常情况下，与中、大型的实行全国股份制的银行来说，小型的实行区域股份制银行中减小的税费要相对较高；此外，就算增值税实现了统一，也只是在表面上将税负的税率进行了统一 ，因为不同的银行承担着不同的业务和职能，这就会使得不同的银行承担着不同的税负；但是，从总体上来说，商业银行的税负还是呈现出下降趋势的，仅仅是降低的程度呈现出不的现象。所以，将商业银行纳入营改增的范围，可以在一定程度上保障银行的健康、可持续发展。 　　（二）商业银行的税负得到了有效的降低 　　在金融业的发展中，用增值税来代替营业税能够将商业银行的利息收支方式大大简化，从而