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行政单位内部控制建设的研究 　　摘 要 本文首先指出了建立健全A市财政局内部控制制度的意义和要求，然后对其内部控制的现状进行了分析，在此基础上针对性地提出了改进该市财政局内部控制制度的建议。 　　关键词 内部控制 监督 预算 评价考核 　　一、引言 　　财政部门内部控制，是指财政部门的自我监督。财政部门内部控制制度，是指财政部门为提高财政资金的使用效率，尽可能降低管理风险和纠正偏差，促进各个管理主体依法履行工作职责，确保财政资金的规范运行和财政目标的实现而制定和实施的内部管理机制。 　　内部控制制度体系，旨在规范财政局各单位建立和实施内部控制，制定风险管理办法，确立内部控制操作规程。建立健全内部控制制度，对于实现财政资金的科学化管理，贯彻落实科学发展观，建设和谐社会，具有重大意义。 　　第一，有利于促进各级单位遵纪守法，依法行权，营造良好的机关文化。 　　第二，有利于及时发现和弥补管理流程中的漏洞，提高资金使用效率，将财政风险降到最低。 　　第三，有利于调整、完善现行体制，不断提高财政管理水平。 　　第四，通过监督和制约武汉市财政局分配资金的权力，可以有效遏制贪污腐败现象，端正党风党纪。 　　第五，有利于各级单位在“取之于民，用之于民”的价值导向下履行工作职责，实现公共利益最大化，更好地满足公众需求。 　　二、建立健全武汉市财政局内部控制制度的要求 　　（一）适应财政体制改革的要求 　　建立健全A市财政局内部控制制度，有利于优化预算管理业务流程设计，在各职能部门中合理配置预算编制、执行和监督三方面的权力，形成岗位、职能、权责明确的预算管理制衡体系，促进中国经济持续、稳定、健康发展，是适应中国财政体制改革的需要。 　　（二）适应国家治理水平与治理能力现代化的要求 　　A市财政局建立健全内部控制制度，应适应国家治理水平和治理能力现代化的要求，监督和反馈国家各项方针政策在武汉市的落实情况，防止权力滥用，强化廉政建设，并为国家决策部门提供调整决策方案的可靠信息和依据。 　　三、A市财政局内部控制的现状分析 　　近年来，A市财政局越来越深刻地意识到内部控制制度对于提高财政资金管理效率的重要意义，尽管已经加大了建设力度，但由于各种原因，内部控制还存在如下问题： 　　（一）部分工作人员对内部控制制度的认识存在误区 　　A市财政局部分员工对内部控制机制存在侥幸心理，认为内部控制主要是针对预算部门而言的，与自身没有太大的关系，所以在执行工作的过程中缺乏应有的责任感。有的工作人员在被检查时存在抵触情绪，觉得自己的工作能力和道德素养受到了领导的质疑，部分工作人员认为实施监督工作对人际关系会有不利影响，因而在内部控制环节中放不开手脚。 　　（二）监督机制不健全 　　A市财政局各监督主体是凭借自身的管理权力，通过具体业务活动对相关业务主体实施监督工作的，每个监督主体既执行监督又要接受监督，因此很难保证各主体不会为了自身利益与其他主体联合起来做出违反道德和纪律的事。在这种环境下，权力之间的相互制约就失去了效用，监督机制也失去了意义。 　　（三）偏重事后控制，不够重视事中控制 　　财政内部控制包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是对计划的审核，事中控制是对其执行过程的控制，事后控制是对执行结果的监督。A市财政局在控制过程中更注重对执行结果的监督和报告，轻视对执行过程的监管。由此引发的弊端主要有两点：一是不利于及时防范和发现业务流程中的各类错误和风险，并根据控制环境的动态变化及时调整内部控制方案；二是?政监督中的审计监督和社会监督本来就担负了事后控制的职能，市财政局偏重事后控制会导致重复检查，增加局内各单位的工作量，降低办事效率。 　　（四）预算控制不完善 　　预算管理是A市财政局内部控制的重点，主要存在如下几个问题： 　　1.预算数据缺乏真实性和科学性。预算部门独立于业务部门，由于不参与具体业务流程，因而对相关业务的具体预算规模缺乏足够的了解，很多预算实际上是由业务部门编制再交由预算部门进行调整的，很难保证相关业务部门不会为了部门利益夸大资金的需求量。 　　2.预算编制的完整性存在风险。市财政局的预算编制目前只是整个财政局收支的一部分，还有一部分预算没有被反映出来。 　　3.预算执行存在风险。预算执行过程的控制力度不够，一些业务部门随意改变资金用途，不合理超支使用，甚至在预算外进行支出活动。 　　四、建立健全A市财政局内部控制制度的对策 　　（一）内部控制制度的基本框架和内容 　　A市财政局内部控制框架由以下五个部分组成： 　　1.控制环境。控制环境是指对内部控制产生影响的各种环境因素，具体包括管理结构、组织架构、岗位职能、权责分配、机关文化，以及员工的业务能力和道德素养。控制环境设定