企业全面预算管理(培训)演示教学.ppt

基本内容如图所示 业务部门 职能部门 负责投资、资产的部门财务部 财务部 财务部 主营业务收入预算表 生产成本预算表 直接材料预算 。 直接人工预算 制造费用预算 费用预算表 营业费用预算表管理费用预算表 长期资本计划 资本预算 2 经营预算 1 筹资预算 3 财务预算 4 资本预算 固定资产及折旧预算表 权益投资及收益预算表 债券投资预算表 筹资预算 需要新借入的长短借款 经批准发行的债券 对原有借款、债券还本付息 财务预算 预计损益表 。 预计资产负债表 预计现金流量表 经营预算指标 销售预算 生产预算 成本预算 费用预算 主营销售预算 其他销售预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 业务产量预算 产品存货预算 财务费用预算 管理费用预算 销售费用预算 兖矿经营预算指标体系 资本预算指标 长期投资预算 固定资产投资预算 基建投资预算 维简投资预算 重大技改预算 股权投资预算 债权投资预算 安全技措预算 科研投资预算 兖矿资本预算指标体系 筹资预算指标 资本市场筹资预算 金融市场筹资预算 长期债券预算 发股筹资预算 吸收资本预算 债券市场筹资预算 短期债券预算 短期借款预算 长期借款预算 兖矿筹资预算指标体系 第五单元 怎么编预算 —— 编制模式、流程和方法 1、公司初创期的以资本预算为起点的全面预算管理模式； 2、公司成长期的以销售为起点的全面预算管理模式； 3、公司成熟期的以成本控制为起点的全面预算管理模式； 4、公司衰退期的以现金流量为起点的全面预算管理模式； 5、大型企业集团的不同分公司或子公司可实施一个起点为主、多个起点配合的控制模式。 预算体系中应包含以权益资金利用率为核心指标的利润预算、以强化内部管理为基础的成本费用预算、以寻求新的增长点为目标的投资预算和以未来现金流量平衡为目标的财务收支预算 一、模式选择 一、模式选择 集团在整体层面上要实行以目标资本利润率为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式； 经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理； 实行以资本预算和以销售为起点相结合的预算管理模式； 实行以销售为起点和以成本控制为起点相结合的预算管理模式； 实行以成本控制为起点和以现金流量为起点相结合的预算管理模式。 例： 兖矿集团在整体层面上要实行以目标资本利润为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式；经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理；电、铝产业实行以资本预算和以销售为起点相结合的预算管理模式；煤化工、机械制修、建筑建材产业实行以销售为起点和以成本控制为起点相结合的预算管理模式；对煤业及其他产业实行以成本控制为起点的以现金流量为起点相结合的预算管理模式。 二、预算目标的确定 预算目标确定及其分解作为全面预算管理工作的起点，是全面预算管理机制作用发挥的关键。 预算目标是企业战略发展目标在本预算期的具体体现。 其中战略目标应作为一种目标导向，引导年度预算目标指标的确定； 年度预算目标指标则应强调可操作性，必须能通过预算的编制体现出来。 二、预算目标的确定 企业战略与预算目标 预算与战略具有密切联系，但两者不能等同。 首先，从时间期限上看，战略的时间跨度通常在三至十年，而预算则往往为期一年； 从强调的范围看，战略往往侧重于企业长期目标战略的实施，预算则更主要涉及中短期特定任务的完成； 从环境影响角度分析，战略主要涉及外部环境中长期趋势的变化，以及企业如何对此做出反应，预算则往往涉及企业内部运作，为战略计划的实施提供必要保证；此外预算更侧重于财务指标及其细化，以便于经营状况、财务成果的具体规划和控制、考评。 预算目标首先必须体现战略目标的要求，企业在不同发展时期的战略取向不同，预算目标的确定也因此而不同。 二、预算目标的确定 预算目标确定的原则： （1）市场原则 （2）股东期望原则 （3）充分挖掘资产盈利能力原则 二、预算目标的确定 预算目标值的确定： 内部标准，是指以企业内部的过去实际和未来的挖潜预期为标准，容易包容自身的某些既定不合理性。 外部市场标准，是指由市场整体而不是由某一企业决定的标准，如资本市场平均报酬率、行业平均数、行业排列前五位的平均数（先进平均数）等，它偏向于市场的一般要求，具有相对的先进性。在一