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财务外包实施阶段风险控制的研究 　　【摘要】本文在界定相关研究范围的基础上，主要论述了财务外包实施阶段的风险并提出相应的风险控制措施，以便帮助企业成功的实施财务外包管理。 　　【关键词】财务外包；风险识别；风险控制 　　财务外包是指企业将财务管理过程中的部分事项或流程交给外部专业机构代为操作和执行的一种财务集中管理模式，也是近几年来随着外包业务不断扩展而出现的一种新兴的企业财务管理理念和方式。随着财务外包业务的迅速扩展以及财务外包战略地位的快速提升，如何准确的识别和有效的控制财务外包风险，帮助企业成功的实施财务外包管理显得非常重要。 　　一、相关研究范围的界定 　　财务外包的全过程有着鲜明的阶段性特征。财务外包流程可以分为外包决策阶段、供应商选择阶段、签订合同阶段，外包实施与管理阶段。 　　财务外包实施阶段是指企业与外包服务商签订合同后，外包双方开始履行合约的阶段。在这一阶段外包服务商履行合约，外包企业监督和管理执行情况，发展和管理与外包服务商的关系。 　　二、财务外包实施阶段的风险识别 　　风险识别就是企业管理人员运用各种方法查找出企业管理过程中存在的各种不确定性因素，识别风险的性质，因素及后果。风险识别是企业进行财务外包风险管理的第一步，也是最基础的一步。只有正确识别出财务外包风险，企业管理层才能够积极主动的采取有效措施进行应对与管理。 　　（一）人力风险 　　员工的凝聚力是企业健康发展的重要保障，企业将财务外包对员工来说意味着一项变革。为履行外包合约，企业需要改变原有的业务流程，并要对相关人员的职责分配，协作方式进行相应的调整与改变，就会带来如下的风险： 　　1.本部门的员工得知自己负责的工作将被外包后会不理解、不认可、产生抵触情绪，怠工心理，同时也影响其他部门员工的积极性。他们觉得财务外包没有减轻工作量，反而带来许多麻烦。特别是合作初期，由于外包服务商的人员缺乏对业务的了解，双方在对事项处理过程中的沟通与磨合上总是会抵触，不能很好的配合与支持，给外包服务人员的工作带来许多障碍，增加许多困难。 　　2.财务外包使原来一些骨干员工的管理职能转变为外包后的协调与监督职能，这种职能的转变导致他们认为外包后不能实行全面管理，自己失去话语权，对公司的满意度也降低，而跳槽到其他公司。关键人员的流失，影响财务外包的顺利实施。 　　（二）失控风险 　　由于外包服务商和企业是一种合作伙伴关系，而不是隶属关系。在财务外包服务商提供外包服务过程中，很容易出现信息的不对称。同时因企业缺乏与外包服务商及时有效的沟通，企业不可能像自己操作那样全面细致地了解整个财务的运作过程，无法观察到外包服务商的某些具体事项，也无法掌握外包中所出现的问题，则企业会因财务外包带来如下的风险： 　　1.成本失控风险 　　企业实施财务外包的目的是为了降低成本，但是实施财务外包后，由于双方信息不对称，外包合同本身不完善，以及双方沟通不畅等，财务外包使企业表面上减少了人力资本等成本，但同时也带来很多潜在工作，增加许多隐形成本，如监控成本，管理成本等。 　　2.质量失控风险 　　基于成本的考虑，企业希望以最低的价格获得高质与高效的服务，因而尽可能压低财务外包的服务价格。但外包服务商为了承接业务，在接受较低价格的同时也会投机取巧，降低服务质量。 　　（三）协作风险 　　1.沟通风险 　　在财务外包实施阶段，信息不对称导致双方不能及时有效的沟通，外包服务商不能了解公司真正的管理需求，势必造成不必要的风险。例如，当企业高层领导职位升迁或变动时，相应的付款审批权限也发生变化，但企业没有及时通知外包服务商，从而导致超越权限付款或无效付款。 　　2.信任风险 　　受中国传统思想根深蒂固的影响，不信任是实施财务外包过程中最大的障碍。在合作初期，企业的员工对财务外包有一种普遍的排斥心理，会产生一些不信任现象。由于外包服务人员对公司管理制度、相关流程，财务信息了解不全面，管理意图不理解，当他们需要了解一些情况时，有些员工却刻意隐瞒，导致外包服务人员因缺乏对相关信息的掌握而不能快速接管工作和有效实施。同时，在合作的过程中由于不信任而产生冲突与误解，出现问题时，相互推诿与相互指责，不能有效的合作，这些都不利于财务外包工作的顺利开展。 　　（四）管理风险 　　内部能力是一系列知识、技能和人员的结合。如员工管理能力，专业技能和创新能力。财务外包导致企业在相关财务领域内的能力发生变化。由于过去熟悉的财务流程全部交给了外包服务商，内部员工主要以协调职能为主，长期不处理一些基本业务工作，会逐渐丧失财务专业技能的提升；同时企业内部人员因远离具体操作流程，使得他们减少对问题的总结、流程的关注、流程的改进、制度的修订，忽视对外包风险的管理。最终可能会削弱企业内部