规范财务管理预防经济犯罪　.docVIP

规范财务管理预防经济犯罪 近几年笔者参与了两个企业的经济案件的查处，一个经 营部的审计工作。在查案审计过程中，发现这三个单位在经 营管理、财务管理、物资管理等方面不同程度的出现管理混 乱的问题，尤其是财务管理工作没有按照《会计法》和《会 计基础工作规范》的要求去做，致使财务管理工作漏洞很多， 把关不严，不仅削弱了会计对经济活动进行核算和监督职能 作用的发挥，也使内部财务收支处于失控状态，给违纪违法 问题以可乘之机，给企业造成较大的经济损失和后果。具体 表现在以下几个方面： 一、合同管理问题 表现之一：财务部门对经营合同管理不到位 在某厂查案的过程中，发现该单位财务部门竟没有历年 来的经营订货合同，包括合同管理人员也未能提供这几年完 整的合同。这家企业财务人员在未见合同的情况下，仅凭企 业负责人口头交代，就将上海汇过来的近10万元的预付款 转给了另一个单位。 由于财务部门没有完整的经营合同，一是造成收付款没 有依据；二是财务部门无法提供本单位经营合同结算情况。 表现之二：经营合同未进行单独核算。 经营合同收支管理混乱，无法从财务上查清每个合同的 经营核算情况，造成单个合同经营活动往来不明，盈亏情况 不清，无法做好经营合同的成本控制。也不利于加强订进和 订出合同的管理，容易造成合同体外循环，企业效益流失。 笔者认为，经营合同的订立是每个企业经济活动的真实 体现，是企业安排生产，组织扩散的基础，也是经济往来活 动中收付依据。加强经营合同的管理，实行合同单独核算， 能从本质上揭示出经营活动过程中各个环节的基本状况和 存在的问题，使经营管理者比较全面地了解和掌握经营状况， 有利于加强成本管理和控制，有利于资金的调度和安排，并 针对存在的问题及时采取必要的措施，改善经营管理。 二、帐外帐“小金库”问题 从这三个单位来看，都存在帐外帐“小金库”问题，有 的管理还不到位。如某企业以单位某聘用人员的名义在本市 某银行开设一个私人银行帐户，用于公款私存，进出帐金额 达10多万元。某企业2000年?2001年期间共6次将收取的 房租费、检测费、处理毛坯款5万元不入财务帐，而放到“小 金库”，该单位某负责人先后5次从“小金库”共借走现金 7800元，至今未归还。“小金库”的管理方面也存在很多问 题，以致发生某企业负责人于2001年7月收取1万元的废钢 屑款不入帐的问题。 笔者认为，帐外帐和“小金库”的出现，会使得企业的 资金管理和监督出现较大的漏洞，也给个别居心不良之人奢 侈挥霍，损害企业利益大开了方便之门。不把资金严格管住 就难以避免违纪违法的情况发生。 三、经营活动中用大量现金支付问题 某单位在经济活动往来中以支付加工费\配件费、材料 费、提货款、赶工费等名义共计支付现金39万多元，用现金 支付货款比例达90%以上，其中这个单位在支付一笔合同款 时，先后三次用现金支付，分别是3万元、4.5万元、1万 元，某收款人都是用笔记本上的纸随手写一个收条。 国家规定经营活动往来中用现金支付2 00元以上就要转 帐。当然由于市场经济刚建立不规范情况或其他原因，可能 出现超过200元以上支付现金的情况，但一个单位90%以上 的支付都用现金这就太不正常了。由于财务管理不按国家有 关《会计法》的规定办事，致使管理失控，给这个单位某些 人违纪违法造成机会，他们采取假付，少付等手法多次损害 企业利益。 四、虚开增值税发票问题 某企业在用大量现金支付后，再加上不要收款方的正式 发票，因此无法销帐，为此该单位负责人伙同某临时聘用人 员，采取给7%点子钱的办法，从无合同及经营往来的单位多 次买回总计为78万元的增值税发票，全额抵扣税金11.4万 元，并用这些虚开的增值税发票冲销了某两人借的全部现金 39万元，尚余39万元增值税发票挂帐，如果单位有钱就可 以随时支取。 笔者认为，该企业负责人这样做的目的，是为了搞乱资 金管理，躲避财务监督，谋取自己的私利。其结果不仅损害 了单位的经济利益，并带来严重后果，还给国家造成了损失。 五、财务管理不规范问题 表现之一：购材料、标件、配件等无入库单，也没有经 有关物资管理人员验收，也无发票，仅凭经办人的报告，领 导批示财务就可以据此做帐，有的虽然有发票，但没有入库 单没有验收人，此情况在某单位多次发生。其中购废刀杆3. 9万元，虽有发票而没有入库单和验收人，经办人凭发票直 接在单位财务科领取了现金，据查该单位谁也没见过这批废 刀杆。由于物资管理上的混乱，物资不入帐，出库无手续， 库存积压不处理，潜在亏损不处理，还造成资产帐实不符， 某单位在审计时，发现该单位产成品帐上近200万元，而实 际存货只有20万元。 表现之二：代领工资人冒用他人之名签名。某单位发放 临时聘用人员工资时，在无聘用合同的情况下，仅凭领导给 的一个名单会计就造表发放