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货币资金内部控制一般理论及的应用的研究 　　[摘要]内部控制水平是影响企业发展的一个重要内部因素，货币资金更是重中之重。本文通过对某房地产公司货币资金内部控制状况进行分析，发现其货币资金内控的成功之处在于：注重对关键岗位财务人员的选用以及注重员工思想工作等；而缺陷有：对货币资金的控制活动不完善以及没有建立相应风险预警系统等等。本文最后提出，提高公司全体员工对内部控制的认识和建立起行之有效的货币资金内部控制制度至关重要。 　　[关键词]内部控制 货币资金房地产公司 　　 　　作者简介：柏欣妍，英国阿斯顿大学（Aston University）硕士，华联房地产公司任职。 　　 　　2008年的中国宏观经济开始走向调整，通货膨胀的压力和经济增长速度放慢成为国家宏观经济的主题。房地产行业属于资金密集型的高风险行业，产业链条长，投资周期长，不确定性和风险程度高。房地产行业在宏观经济整体下滑的背景下，也将走向一个相对较长的调整期。2008年的房地产行业可以用三个特点来概括：市场交易量萎缩，价格增幅放缓，资金链条偏紧。特有的行业特征和市场变化使房地产企业对资金的安全控制提出了更高的要求，其中货币资金的内部控制更是重中之重。同时，货币资金作为最容易发生舞弊的资产对现阶段我国的民营企业就显得尤为重要。本文对某房地产公司货币资金内部控制分析，如何构建一套我国民营企业所较为通用的货币资金内部控制是本文的微弱贡献。 　　 　　一、货币资金内部控制的研究现状和理论简介 　　 　　得到广泛认可和作为内部控制理论依据的是1992年美国COSO委员会的定义。COSO委员会提出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制的构成要素具体包括：控制环境（Control environment）、风险评估（Risk assessment）、控制活动（Control activity）、信息和沟通（Information and communication）、监督（Monitoring）。五个构成要素中控制环境是其他几个要素的基础；在风险评估做出之后，企业将会制定相应的控制活动，在这同时，信息、沟通扮演着重要角色，让管理信息在企业内部传递。最后，监督是对其他几项构成要素的评价。 　　（一）货币资金内部控制的原则 　　如前所述，货币资金包括现金，银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要是货币资金的收入、支出。货币资金内部控制的原则是指对建立和设计内部控制时具有指导性的法则和标准，有效的货币资金内部控制通常主要遵循以下一些原则。 　　1．相互制约原则 　　指办理具有固定风险的经济业务事项涉及的不相容职务应该严格加以分离。而不相容职务是指集中于一人办理，既容易发生错弊同时又能自行加以掩盖的两项或几项职务。 　　2．适用性原则 　　指制定的货币资金内部控制应当适合具体企业的应用。所以企业应根据自身实际情况恰当地设置适用的货币资金控制措施、手段及程序等，才能发挥应有的控制作用，满足管理的需要。 　　3．有效性原则 　　其含义有两层：一是企业的货币资金控制手段和方法在实施过程中应当有明显的预防作用。二是企业应定期检查货币资金内部控制制度的执行情况，对出现的问题及时加以处理，并有针对性地采取相应的完善措施。 　　4．成本收益原则 　　指设置货币资金内部控制的成本应低于控制所带来的预期收益。所以应当考虑采用多少控制点才能够使控制收益减去控制成本的值最大；而当控制收益难以确定时，则应当考虑在满足几顶控制目标的前提下如何是控制的成本最小化。 　　（二）货币资金的内部控制方法 　　1．职能分离控制 　　企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，一般包括：经济业务的授权者与执行者应当分离；经济业务的审核者与执行者应当分离；经济业务的记录者与执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离；资产的保管者与相关交易的批准者应当分离；交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离；总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。 　　明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、帐、印鉴分管责任制。 　　2．程序、手续控制 　　内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。 　　3．现金收支审批权控制 　　企业应当明确审批人对货币资金业