同期资料管理工作教学讲义.pptVIP

同期资料管理工作;二 、需准备同期资料的企业 1、2008年度关联购销金额在2亿元以上（含本数）的企业（来料加工金额按进出口报关价格计算）； 2、除关联购销交易以外的其他关联交易金额在4000万元以上（含本数）的企业； ; 3、2008年亏损的,承担有限功能和风险的外资企业。（国税函［2009］363号）。;有限功能和风险是指在我国设立的外商投资企业和外国企业，根据国外母公司的总体经营计划，按照产品订单从事产品加工制造，只承担单一生产功能，企业经营决策、产品研发、销售等均由国外母公司或其他关联公司承担。;根据国税函［2009］363号文的规定，跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。 ; 三、同期资料准备和报送税务机关的时间 企业应在关联交易发生年度的次年5月31日前准备完毕该年度的同期资料，并在税务机关要求时20天内向税务机关提供。 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。; 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，会对企业自被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。;此外，根据穗国税发〔2009〕279号文规定，对发生亏损的、承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的外资企业，如2008年亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在2009年12月31日前将2008年度的关联交易同期资料报送主管税务机关。 ; 也就是说对于承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的外资企业必须在2009年12月31日前将2008年度的关联交易同期资料报送主管税务机关。 ; 四、关联关系认定标准 内容： —8条 —主要是资金（第1－2条） 经营（第3－5条） 购销（第6－7条） 其他条款（第8条） ; 关联交易内容 有形资产的购销、转让和使用 无形资产的转让和使用 融通资金 提供劳务 ; 　五、同期资料主要内容 （一）组织结构 1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；　　2．企业关联关系的年度变化情况；　　3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；　　4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 ;（二）生产经营情况　　　1．企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；　　2．企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；　　3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；　　4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；　　5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。;（三）关联交易情况 　　1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；　　2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由；　　3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； 　　4．关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；　　5．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；　　6．对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；　　7．关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。 ;（四）可比性分析