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资源税的改革综合的影响及经济效应分析 　　【摘要】资源税有着复杂的经济效应。随着改革推进，资源税负提高其对经济发展会产生多种影响。从总体上看，资源税的改革对企业、物价、居民消费、产业结构调整及区域经济发展会产生极大影响，对经济发展存在正负两种效应，文章对此问题的分析为资源税的进一步改革提供参考。 　　【关键词】资源税 改革 综合影响 经济效应 　　【中图分类号】F812.4 【文献标识码】A 　　资源短缺和浪费问题已经成为社会高度关注的话题之一，中国政府一直在探索适合的时机推行资源税改革。直到2010年6月，新一轮资源税改革试点在新疆拉开帷幕，此次改革将原油和天然气的计征方式由原来的从量计征改变为按销售价格的5%从价计征，并规定了一些减征或者免征的项目。2011年11月，伴随着新修订的《中华人民共和国资源税暂行条例》的施行，资源税改革进入全面实施阶段，在全国范围内实施石油和天然气的从价计征，并且对税率进行了相应的调整。随着改革的深入进行，各种问题也不断涌现，本文围绕经济效应这一主线加以研究，深入分析资源税改革后取得的成效，阐明资源税改革的重要意义。 　　资源税改革综合影响 　　对企业的影响。对资源开?型企业的影响。按照资源税收法律规定，资源开采企业属于法定的纳税人，当资源税改革后，税负的提高会直接影响开采企业的生产成本，进一步会影响到相关产品的价格与质量。从市场结构来看，目前中国矿产资源基本上是控制在国有央企中，尤其是油气资源，而这些企业基本上是处于垄断地位，当税负增加时，资源产品的价格就会上涨，将生产成本转嫁给其下游企业或消费者。①同时，税负的增加导致一些经济规模较小而生产成本较高的企业会退出该行业。因此，在税负增加的压力下，一方面企业会通过提供开采率来降低成本，以获取更高回报;另一方面会加速一些能耗高、规模小的企业退出竞争，实现产业的集约发展。 　　对资源消耗型企业的影响。资源消耗型企业作为开采企业的下游企业，是资源产品的主要消费方，税负的增加，会提高这些消耗型企业的生产成本，当然，这种影响程度大小是不等的，取决于消耗型企业的类型及生产规模。对于生产生活必需品的企业而言，其产品的需求弹性比较小，企业完全可以通过成本转嫁来将税负转给消费者，对于这类企业，如果政府不进行价格控制，就难以实现其生产效率的提高，会导致资源浪费现象产生。对于生产非生活必需品的消耗型企业来说，因其生产的产品需求弹性大，而且行业竞争强，这些企业很难通过提高产品价格来转嫁税负。面对这种局面，有的企业会通过降低要素成本，削减员工来自行消化税负，这显然不是资源税改革的初衷;还有的企业会通过开发新产品、选择新技术与新工艺来降低生产成本，以达到节约资源的目的。 　　对物价的影响。资源税的计征方式从“从量计征”转变为“从价计征”模式后，平均费率可能达到3%。但从长期来看，资源税的改革对物价影响微乎其微。因为矿产资源产品的长期供给和需求曲线弹性较大，资源税的改革导致矿产资源产品价格上升，下游企业的需求量则会减少，表现为需求曲线向下移，从而在一定程度上冲减了上涨因素，使物价保持平稳状态。发改委能源所报告显示，当煤炭税率为50元/吨时，会导致能源需求量减少6.3%，使能源节约1.26亿吨标准煤。②而且资源产品价格上涨后，使得更多的企业和单位研究其替代产品。替代产品的出现又会减少市场需求量，反过来也会抑制资源产品价格的上升。所以，资源税改革在长期内对物价水平的影响不显著。 　　对居民消费的影响。居民是资源产品最终的消费者，也是资源税负转嫁最后的归宿者。无论资源税负在开采环节和生产环节如何转嫁，最终必然有部分税负要通过资源消费品的涨价转嫁给消费者，特别是那些生活必需品，主要都是由居民消费者承担。所以资源税改革对居民消费的经济效应主要表现为资源消费品价格上涨导致需求量减少，具体可以从收入效应和替代效应两个方面考虑。 　　资源税改革对居民消费的收入效应。收入效应是指因为商品的价格变动而引起的实际收入水平的变动，进而引起商品需求量的变动。资源税改革对居民消费的收入效应可以表述为由于资源税负的提高导致资源消费品价格的提升，在居民名义收入不变的前提下，使居民消费者的实际购买能力下降，从而减少了对资源消费品的需求量。为了减少生活成本，居民消费者会适当调整既定收入下的消费行为，减少能源的使用，注意节约用电、用气，减少开车外出的现象。 　　资源税改革对居民消费的替代效应。替代效应是指由于商品的价格变动引起的商品相对价格的变化，进而引起商品需求量的变动。资源税改革对居民消费的替代效应可以表示为由于资源消费品价格的增加使得资源应税消费品与其他非应税消费品的相对价格上涨，进而促使居民减少资源消费品的需求量，增加非应税消费品的使用。 　　对产业结