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非集权型跨国企业资金管理内部控制的探讨 　　摘要：非集权型跨国资金管理内控设置也自己的特点。根据内控设置原则，文章中的案例企业通过设立强管控的银行账户开立、印鉴设置、付款审批等内控流程，利用集团网银、资金池管理工具，搭建的资金系统等具体措施，全方位的管理企业的资金活动。通过这些经验分享，希望能为企业资金管理内控设置提供有价值的信息。 　　关键词：跨国企业；资金管理；内部控制 　　全球化经营的浪潮中，越来越多的企业走出国门，在世界各地建立分支机构，新设工厂。制定并且实施适合企业经营管理模式的内部控制规范体系，已成为提升企业管理水平和加强风险防范不可缺少的一部分。为了适应不同国家和地区的市场竞争，很多跨国企业对子公司实行非集权化的管理。子公司在母公司授权的范围内，自主经营、自负盈亏，对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权。子公司减少汇报层级之后，能更快应对市场变化，迅速制定应对措施。跨国企业集团在经营权下放的同时，又该如何做到在财务权上控制住企业的命门“资金”？笔者结合多年在跨国企业资金管理方面的经验，集中探讨非集权型跨国企业资金管理内部控制设置，希望能对本土企业资金管理内部控制的流程设置、关键控制要素把握、内部控制考核、评价等方面有借鉴价值。 　　M企业是一家世界500强全球多元化的汽车零部件供应商。工厂遍布世界各地，服务于北美，南美，墨西哥，欧洲，南非和亚太区等多个国家和地区。为了鼓励每个产品线自主研发创新，该企业集团按照产品成立多个事业部，座椅事业部、内外饰事业部、车镜事业部、动力总成事业部，电子事业部等。M企业在经营管理方面赋予各事业部较大的决策权，例如产品定价，营销策略，供应商选择等，在资金管理方面加以约束控制，最终决定权收归于集团总部?Y金部，从而达到牵制的效果。各个事业部没有设立单独的资金管理部门，资金日常运营活动主要有财务经理和资金专员（出纳）在操作。事业部的财务总监（CFO）对特定重要性水平以下的资金活动具有决策权，例如小于特定金额的付款审批权，但是在投资，融资，开立银行账户等方面，经事业部财务总监审批后，还需由集团总部全球资金副总裁最终审批。资金管理方面最终决定权，还是归属于集团资金部。具体架构设置如下图所示。 　　M企业在资金管理内部控制流程设计上，遵循了内部控制的五项原则，主要是全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。下面简单介绍一下M企业资金管理内控设置。 　　一、银行账户管理内控设置 　　（一）开立新账户，变更印鉴流程 　　由出纳提出开户申请，在资金部授权的银行清单中，选择具体开户行，申请中需写明开户原因（例如新设工厂，缴税等）和印鉴设置情况；开户申请经财务经理、事业部财务总监审核，由中国区资金经理复核提交全球司库副总裁最终审批。如授权签字人有变动，需要变更银行印鉴，也是由出纳提出申请，经同样的流程，最终由全球司库副总裁审批。在审批通过之后，出纳才可去银行办理开户手续，或者印鉴变更手续。提交给银行的正式文件，必须包括开户的董事会决议或者同意印鉴变更的董事会决议。这样的内控流程，由事业部的财务和资金部共同参与决策，法务起草准备董事会决议文件，保证该内控流程中多方相互牵制，互相监督，相互制衡。 　　（二）银行印鉴设置原则――重要性原则 　　设置银行印鉴时，任何账户印鉴都不允许单一授权签字人，如无特殊情况，都必须设置多级授权组合印鉴。按照职务级别，职能部门把授权签字人分成若干组，并授予相应的审批金额。具体规则可在开户的董事会决议或是变更印鉴的董事会决议中写清楚。例如，工厂厂长、财务经理只能审批人民币60万以下付款，中国区财务总监，业务总监只能批人民币600万以下付款，依此类推，超过人民币3000万的付款需要全球司库副总裁或更高级别授权人审批。这样印鉴设置使得工厂、事业部授权人在一定金额以下有自主审批付款的权限，资金部控制更高金额付款审批权。 　　（三）资金部集中管理账户网银设置――搭建集团网银 　　在实际付款过程中，各工厂基本都是登录网上银行操作付款。原先各个账户的网银设置的都是独立的，不同银行或是同一家银行不同开户网点都配置了不同网银密码器。随着各大银行网银技术水平的提高，银行可以做到把开立在不同网点的银行账户，下挂到统一的网银平台进行集中管理。资金部利用这一技术优势，把全国各地的银行账户都下挂到这个平台，例如在工商银行建立一个集团网银平台，在中国银行建立一个集团网银平台，在某一外资行建立一个集团网银平台，根据已审批的付款流程，由资金部统一设置用户权限、付款流程。搭建集团网银之后，出纳、财务经理、事业部财务总监等普通用户，每家银行只需使用一个密码器登录集团网银，操作不同网点的银行账户。同时资金经理可以使用管理员密码器，在集团网银平台上对该家银行所有网