高校食堂内部控制的方案的设计的研究.docVIP

高校食堂内部控制的方案的设计的研究 　　摘要：内部控制的实施对现阶段行政事业单位的发展具有重要意义，本文以高校食堂作为研究对象，分析内部控制对高校食堂的意义，并通过六个维度为其内部控制体系建立提供思路，最终对高校食堂所涉及重要业务环节提供实施意见。 　　关键词：高校食堂；内部控制；风险识别 　　基金项目：2017北方工业大学学生科技活动“北方工业大学内部控制制度设计-后勤-基建等”研究成果之一 　　内部控制知识体系逐渐被众人熟悉，企业对内部控制的重视也逐渐提高。COSO委员会认为：有效的内部控制可以保证企业财务信息的真实性、有效性，企业运营的合法、合规性。同时，内部控制在影响企业经营方面，由最初的影响运营效率的观点，逐渐转化为：为企业运营提供合理保证，并将风险降低到可接受水平。我们企业对内部控制的实施及有效性重视程度逐年增加，在2008年5月发布的《企业内部控制基本规范中》定义了内部控制目标：保证企业经营管理合法、合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整。近期，财会[2016]11号文件提出行政事业单位内部控制基础性评价工作通知，表明：高校内部控制的有效应用的必要性，因此本文针对现阶段高效食堂内部控制现状进行分析，并对存在的主要问题提出可行性对策。 　　1.高校食堂内部控制实施意义 　　高校食堂隶属于校内后勤集团管理，作为事业单位的重要组成部分，高校食堂并非存在于市场化竞争的独立企业，但其运作模式仍然具备企业化价值创造的特征。高校食堂分为基本伙食堂、风味特色食堂等。其中基本伙食堂运营资金中一部分来源于政府补贴，但风味特色食堂的经营模式则为自负盈亏。因此，价值创造已作为高校食堂重要经营目标之一。并且，高校食堂在保证有效运营的同时，为高校教师、学生、职工提供高质量的服务也是其必不可缺的经营目标，因而对其食堂经营行为必须实施有效的“自我监督”。 　　通过有效内部控制的实施，食堂管理模式可以得到有效的升级，在管理过程中，识别业务中存在风险的，从而规避风险，促使经营的稳定性。规范销售、采购、资金管理等业务流程控制，提高食堂经营效率与经营效果。对岗位职权分离、增强制度监督，维护食堂财产和资源的完整性，增强食堂员工的服务质量，价值创造虽然是高校食堂经营的重要目标之一，但高校食堂仍要保持的公立教育组织的内在属性，保证定价的合理性，兼顾食堂社会效益也是必不可少的条件之一。内部控制的有效性，可以增强高校食堂文化，保证财务信息质量，实现高校食堂的“自我约束”，确立食堂发展战略及运营目标。 　　2.高校食堂内部控制设计思路 　　内部控制设计应针对食堂内部环境分析作为起始点，对内部控制活动开展应通过计划、评价、实施来完成。因此本部分通过对控制环境与组织层面、控制与制度层面、评价与监督层面对高校食堂内部控制设计思路提出启示。 　　2.1内部环境与组织层面 　　内部环境作为实现企业内部控制的基础，也是企业经营氛围的基调。食堂内控体系设计应以其内部环境分析作为内控执行的起始点。高校文化、餐饮集团运作模式、运营规章制度等对食堂内部环境产生着深远的影响。高校食堂应以有效服务校园教职工、学生作为企业愿景。合理保障菜品质量，维护食堂运营秩序、努力创新销售产品与管理模式作为高校食堂的发展目标。 　　高校食堂隶属于后勤集团，在组织结构层面上应在后勤集团管理层的指导下，对食堂经理层、监督层、业务层面进行科学设置岗位。明确食堂“三重一大”规章权限、管理责任与管理权限。监督层中，对岗位设置考虑不相容职权分离，确保监督层执行监督以为。业务层面食堂管理中应注重员工设置，对不能窗口明确岗位分工，促使员工之间各负其责、相互协调、相互配合。同时，对员工素质进行培养，让各个岗位了解内控制度，确保各个层面人员各司其职，形成相互合作、相互制约、有效的闭环式管理模式。 　　2.2控制与制度层面 　　在高校食堂控制层面围绕后勤财务部门展开，主要涉及：销售、采购、资产管理、存货管理、筹资、资金管理等环节的业务处理，高校应根据主要涉及业务进行控制层面分析，实施内部控制体系建立。依据内部环境分析结果，以后勤集团财务部门为核心进行控制系?y控制，有效分析现阶段食堂部门运营现状、绩效评价，从而为今后食堂运营决策、执行及部门监督提供保障。通过业务模块的分析，明确业务目标，对业务流程进行描述，鉴别各业务控制环节及主要风险点，完成控制层面设计。 　　在制度层面，高校食堂应依据我国相关法律法规及部门管理制度对食堂部门进行监管约束。目的是使高校食堂通过制度约束，实现符合服务于高校教育事业发展的管理目标。其中制度层面主要涉及，食堂运营中，财务授权审批、账目处理、预算管理、采购业务、工程承包等多个维度的运营约束。通过有效的制度层面设计，保证高校食堂运营中遵守我国法律法规要求，对食堂重