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高校固定资产内部控制的研究 　　高校固定资产是国有资产的重要组成部分，是高校办学事业发展的硬件保证和基础条件，是高校作为独立法人落实办学自主权的有效保障。高校固定资产内部控制是高校业务层面内部控制的重要内容，是建立健全高校内部控制体系建设的重要手段，是体现高校内部控制中财产保护控制的重要方式。完善高校资产内部控制建设，是高校财务管理和会计核算新要求的重要体现，是全面完整反映高校资产总量和结构的重要保证，是真实准确表现高校资产变现能力以及持续提供教学和科研事业活动能力的重要保障。 　　一、高校固定资产的分类和业务流程 　　（一）高校固定资产的分类 　　根据《高等学校财务制度》和《中华人民共和国国家标准―固定资产分类与代码（GB/T 14885-2010）》的分类标准，高校固定资产一般分为六大类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 　　（二）高校固定资产的业务流程 　　高校固定资产业务流程一般包括预算配置、购建、验收登记、保管使用、维修保养、转移处置和清查盘点等环节。 　　1.预算配置。高校按照“资产管理与预算管理相结合”原则，在年度预算编制过程中，由各使用部门编制请购计划，资产管理部门与财务部门审核后纳入预算安排，经审批后执行。 　　2.资产购建。高校固定资产取得方式主要有购置、自行建造、接收捐赠、其他单位无偿划转等。高校对涉及采购或建造的固定资产按照预算安排情况，经严格审批后根据有关规定办理购置手续。 　　3.验收登记。高校对取得的固定资产根据合同约定和供应商发货单等开展验收。对验收不达标的固定资产，按照合同约定办理退换货或其他弥补措施。对取得验收合格的各项固定资产进行详细登记，制定固定资产目录，对固定资产进行编号，建立固定资产卡片，详细记录相关内容。 　　4.保管使用。高校资产使用部门负责固定资产的日常使用管理，做好大型教学科研仪器设备的使用操作记录，经常检查并不断改善资产保管环境，明确使用和保管责任，减少资产的非正常损耗。各使用部门定期与资产管理部门核对资产台账，及时报告资产使用和变动情况。 　　5.维修保养。高校资产使用部门配合资产管理部门开展固定资产使用检查，制定日常维修和大修理计划，按规定程序报批后定期进行维护保养，并对维修和保养的结果记录归档，切实消除安全隐患，保障办学需求。 　　6.转移处置。高校在保证正常办学业务的基础上，经评估和报批后，将固定资产出租、出借、对外投资或出售，签订合同协议，取得有偿收入。内部使用部门或个人因工作需要，按规定程序经内部调剂审批手续后办理资产移交。对使用期满或经技术鉴定确需报废的固定资产经批准后办理报废处置。 　　7.清查盘点。高校定期组织开展固定资产实物盘点和账目核对工作，编制固定资产盘盈、盘亏表，检查分析原因并追究相关责任，拟写资产清查报告，按规定程序审批后办理差异调整。 　　二、高校固定资产内部控制目标 　　（一）高校固定资产内部控制总体目标 　　高校固定资产内部控制的目标是要保证资产的安全完整，防止资产流失。目标是优化办学资源配置，避免资产闲置和浪费，提高固定资产使用效能，为确保办学事业健康发展提供基本物质条件和经济保证。高校固定资产控制的总体目标如下： 　　1.完善体制，强化管理。高校应设置资产管理归口部门，明确职能，合理配备人员，加强高校固定资产的全过程、全方位监管，按照科学化、精细化管理要求强化固定资产的日常管理。 　　2.合理配置，提升效益。高校应根据办学定位和办学目标，结合办学实际，合理编制固定资产的年度配置计划，按照精简节约原则，合理配置，科学预算，提高办学经费使用效益。 　　3.公开透明，杜绝舞弊。根据政府对财政性资金的管理要求和政府采购相关规定，高校固定资产的购建应遵循公正、公平、公开原则，严格按照政府采购和招投标管理相关规定，将固定资产采购纳入政府采购流程，防止采购和建设过程中出现舞弊和违法违纪行为。 　　4.分类管理，有效监督。高校应结合不同类别固定资产的特点，对固定资产实行分类管理。加强固定资产日常保管和使用监督，防止固定资产的闲置和浪费，提高资产的使用效益。 　　5.加强核算，防范流失。高校应按照财务和资产管理制度要求，建立完整的固定资产核算账簿，做好财务部门会计核算数据与资产管理部门资产实物数据的有效衔接，加强账账、账实、账卡核对，确保资产数据真实、完整、准确，防范国有资产流失。 　　（二）高校固定资产内部控制具体目标 　　按照高校固定资产内部控制的总体目标，固定资产各业务环节内部控制的具体目标如下： 　　1.预算配置环节。固定资产投资预算编制合理，配置依据可靠，符合国家规定的资产配置标准，决策和审批符合程序规定，杜绝重复、盲目购建。 　　2.资产