申报与征收管理知识课件.pptVIP

申报与征收管理;三、税务机关的具体税务行政行为 ;一 纳税申报的基本内涵 ;二 纳税申报管理的基本要求 ;（四）纳税申报的程序 ;三 延期纳税申报 ;四 加强纳税申报管理 ;第二节 税款征收 ;（二）税款征收方式 1、集中征收 集中征收是指税务机关让纳税人在规定的时间内到办税服务厅集中缴纳税款的征收方式 采取集中征收方式的原因 实行集中征收方式的途径 ;2、查帐征收 查帐征收，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。因此，这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。 3、查定征收 查定征收，是指由税务机关通过按期查实纳税人的生产经营情况则确定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式主要适用于对生产经营规模小，财务会计制度不够健全、帐册不够完备的小型企业和个体工商户的征税。 ;4、查验征收 查验征收，是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验证照和实物，据以确定应征税额的一种征收方式。在实际征管工作中，这种方式又分就地查验征收和设立检查站两种形式。对财务会计制度不健全和生产经营不固定的纳税人，可选择采用这种征收方式。 5、定期定额征收 定期定额征收，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，按税法规定直接核定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式主要适用于一些没有记帐能力，无法查实其销售收入或经营收入和所得额的个体工商户 ;6、委托代征 委托征收，是指税务机关委托有关单位或个人代为征收税款的征收方式。这种方式主要适用于一些零星、分散难以管理的税收。 7、定期定点征收 定期定点征收是批税务机关确定一个征收点，定期办理所管区户的纳税事宜的征收方式。 这种方式是集中征收方式的有效补充，适合于农村及偏远山区的税款征收。 ; ;（三）税款征收程序 现行税款缴纳方式存在的弊端 1．税务机关开票工作量大 2．纳税人既要跑税务机关申报开票，又要跑银行缴款，很不方便。 3．不便于实现税务与银行计算机联网。 4．银行征收税款的积极性不高 ;（三）税款征收程序 改革后的税款缴纳方式 1．银税一体化 2．支票缴纳 3．自核自缴 4．信用卡缴纳;二 延期纳税及减免税管理1;税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 延期缴税的期限不得超过三个月，在延期缴税期限内不加收滞纳金。同一纳税人应纳的同一税种的税款在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次。纳税人在延期内应积极筹措资金缴纳税款。 对纳税人经批准延期缴纳的税款逾期未缴的，税务机关应当从批准期限届满次日起，按日加收滞纳金，并发出催缴税款通知书，责令其限期缴纳，逾期仍不缴纳的，应就应缴税款及滞纳金实施强制执行。 ;三 延期纳税及减免税管理2;四 核定应纳税额制度;核定应纳税额的方法 税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额： ① 参照地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； ② 按照成本加合理的费用和利润核定； ③ 按照耗用的原材料、燃料、动力等试算或者测算核定； ④ 按照其他合理的方法核定。 采用前面所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 ;核定应纳税款的程序 对个体工商户和销售收入核算基本准确，但不能正确核算成本、计算盈亏的纳税单位及账目不健全、销售核算不实、不能准确提供计税依据的纳税人，税务机关可分季、半年或一年采用下列程序核定其应纳税额。 ① 业户自报 ② 典型调查 ③ 定额核定 ④ 下达定额;五 纳税担保制度;缴纳纳税保证金的对象 : 对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以令其提交纳税保证金。有关单位和个人应在规定的期限内到税务机关进行纳税清算，逾期未清算的，以保证金抵缴税款。 税务机关收取纳税保证金应当开具收据。 纳税保证金指按照有关规定，个人将拥有合法产权的住房转让时，就其应纳税所得，按照个人所得税税率计算的，个人所得税纳税保证金。 ;纳税担保的方式 ① 纳税人向税务机关提供具有保证资格的公民、法人或其他经济组织作为纳税担保人。国家机关不得作纳税担保人。如果纳税人在规定的期限内不能缴纳税款的，则由纳税担保人代为履行纳税义务。 ② 纳税人向税务机关提供所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保。如果纳税人使其不缴纳税款，税务机关有权依法将担保财产拍卖，以其所得抵缴未纳税款。 ;纳税担保的实施程序 ① 发出《提供纳税担保