财政与税收高职课件：学习情境五 流转税之增值税.pptxVIP

学习情境五 流转税之增值税 一.增值税的含义及分类、增值税的特征。 二.增值税纳税人的认定、增值税的征收范围。 三.增值税的税率、征收率。 四.增值税销售额的确定、准予抵扣的进行税额的规定、增值税应纳税额的计算。 五.增值税的起征点、增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点。 增值税概述 单元一 单元一 增值税概述 一、增值税的起源于发展 二、增值税在我国 三、增值税的含义及分类 四、增值税的特征及计税原理 一、增值税的起源于发展 单元一 增值税概述 一、增值税的起源于发展 二、增值税在我国 三、增值税的含义及分类 四、增值税的特征及计税原理 1979年，我国开始引入增值税制度 ； 1994年国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》 ； 2009年施行消费性增值税。； 2012年1月1日 ；“营改增”试点 。 单元一 增值税概述 一、增值税的起源于发展 二、增值税在我国 三、增值税的含义及分类 四、增值税的特征及计税原理 增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 表5－１　货物各环节的增值额与销售价格关系 环节 制造 批发 零售 项目 增值额 50 60 70 销售额 50 110 180 单元一 增值税概述 一、增值税的起源于发展 二、增值税在我国 三、增值税的含义及分类 四、增值税的特征及计税原理 表5-2 增值税的类型、特点及优缺点 类　型 特　点 生产型增值税 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款； 2.法定增值额＞理论增值额 收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分； 　 2.法定增值额＝理论增值额 消费型增值税 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除； 　 2.法定增值额＜理论增值额 单元一 增值税概述 一、增值税的起源于发展 二、增值税在我国 三、增值税的含义及分类 四、增值税的特征及计税原理 (一)增值税的特征 1.有效避免重复征税。 2.逐环节征税、税基广泛。 3.实行价外税，税负具有转嫁性。 4.按产品或行业实行比例税率。 （二）计税原理与计算方法 只对新增价值征税 增值税纳税人、征税范围 单元二 单元二 增值税纳税人、征税范围 一、增值税的纳税人及扣缴义务人 二、增值税的征收范围 三、征税范围的特别规定 我国境内 ，销售货物或者提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人 。 注意“营改增”后的纳税人范围 单元二 增值税纳税人、征税范围 一、增值税的纳税人及扣缴义务人 二、增值税的征收范围 三、征税范围的特别规定 （一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 单元二 增值税纳税人、征税范围 一、增值税的纳税人及扣缴义务人 二、增值税的征收范围 三、征税范围的特别规定 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 单元二 增值税纳税人、征税范围 一、增值税的纳税人及扣缴义务人 二、增值税的征收范围 三、征税范围的特别规定 （二）一般纳税人的认定及管理 一般纳税人是指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税 的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （三）小规模纳税人的认定及管理 简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票 单元二 增值税纳税人、征税范围 一、增值税的纳税人及扣缴义务人 二、增值税的征收范围 三、征税范围的特别规定 货物的生产、批发、零售、进口四个环节；加工和修理修配劳务；交通运输服务、现代服务业服务、邮政业服务、电信业服务。 （一）销售货物 对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税 单元二 增值税纳税人、征税范围 一、增值税的纳税人及扣缴义务人 二、增值税的征收范围 三、征税范围的特别规定 （二）提供加工和修理修配劳务 但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。 （三）进口货物 （四）视同销售货物 1.将货物交付其他单位或者个人代销 2.销售代销货物 单元二 增值税纳税人、征税范围 一、增值税的纳税人及扣缴义务人 二、增值税的征收范围 三、征税范围的特别规定 3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售 ，但相关机构设在同一县（市）的除外。 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 非应