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中国XBRL分类账分类标准中数据元素设置浅述 　　[摘 要] XBRL分类账主要是针对交易层面会计信息的输入输出格式进行规范,XBRL分类账分类标准的建立是国际及各国XBRL组织所关注的,XBRL分类账分类标准的设置直接影响到经济业务的收集、生成,而XBRL分类账分类标准的建立关键在于数据元素的设置。本文在分析XBRL分类账、分类账分类标准、XBRL数据元素设置以及我国的具体国情的基础上论述我国XBRL分类账分类标准中数据元素的设置。 　　[关键词]XBRL;分类账;分类标准;数据元素 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 04 . 012 　　[中图分类号]F232;F275 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)04 - 0036 - 04 　　 　　XBRL是一种商业数据的标准化定义和表示方法,它提供了一组标准化的标记用以在电子化的商业文档中标记各项数据元素,从而使得不同的计算机系统能够以统一的方式自动处理和比较这些商业信息,避免了从异质数据源提取商业数据的困难,极大地提高了数据处理的效率。为了推动我国XBRL分类标准工作,我国于2008年11月12日在北京成立了会计信息委员会暨XBRL中国地区组织,财政部副部长王军在成立大会上的讲话中提到:密切跟踪美国和国际会计准则委员会等在XBRL标准建设和应用推广方面的经验与进展,研究探索建立基于我国企业会计准则的XBRL分类标准。……逐步建成一套覆盖会计信息生成、报告、披露与利用全过程的、比较完整的XBRL分类标准。王军副部长为探索建立适合中国国情的XBRL分类标准指明了方向,即立足国情,借鉴国外先进经验。笔者结合自己的研究心得,借鉴国际与美国XBRL分类账标准中数据元素设置的经验,论述分析了我国XBRL分类账分类标准中数据元素设置的方法。 　　 　　 一、XBRL分类账及分类账分类标准综述 　　 　　根据国际XBRL组织XBRL分类账工作组关于XBRL分类账的定义,XBRL分类账是支持从业务事件中收集业务信息的一种简单的、全球的、全面的方法。它能描述建立在全球总分账系统中的信息;能描述来自子分类账中的信息,如应收账款、应付账款、存货、工资、固定资产和订单条目;能描述在任何单元中的安装文件、主文件、交易文件和状况文件。XBRL分类账是XML技术在会计领域的重要应用, 它着重规范交易层面会计信息的输入输出格式。根据XBRL国际组织的定义,分类标准是解释XBRL怎样工作,作为XBRL字典使用的,它主要有财务报告分类标准与分类账分类标准。 　　根据XBRL国际组织关于XBRL分类账主要特点的论述及分类账分类标准的论述,XBRL分类账及分类账分类标准必须满足下列目标: 　　(1)多公认会计原则,将明细信息概括到多XBRL财务报告。这也体现了XBRL分类账能将交易层面的细节数据与分类账数据和财务报告进行联接。这就意味着可以从报告各项目数据“下钻”至相关明细信息。报告的阅读者将不再仅仅接触抽象的汇总数据, 而是可以追溯其来源, 动态地接触相关明细数据, 更好地进行分析和决策。 　　(2)为第三方软件创建标准格式,以便在客户分类账系统生成会计分录。 　　(3)提供从分支机构到合并系统、预算和预测工具、报告工具之间往返移动未过账和已过账信息的标准格式。 　　(4)任何类型的强制性审计线索的可扩展性。 　　(5)满足任何子分类账需要的可扩展性。 　　(6)提供标准格式,以便于上传分类账信息以及将应付款和应收款主文件和期初余额从一个系统传到另一个系统或者移动信息到网络应用服务供应商或者从网络应用服务供应商收集信息。 　　(7)为进行业绩评价提供详细的明细信息。 　　(8)XBRL分类标准是为了有效处理组织内的财务和业务信息。这些信息经常分散在不同的会计系统,XBRL允许使用高效的成本效益方法来汇集、分析和使用数据,并克服不同会计系统和方法所带来的低效率。 　　(9)XBRL分类标准允许描述会计科目表、会计记录或历史交易、财务与非财务数据。它不要求使用标准化的会计科目表来收集信息,但是它能将会计科目表和会计细节与标准会计科目表联系起来以改善业务中的信息交流。 　　 　　二、XBRL分类账分类标准数据元素设置 　　 　　根据国际XBRL分类账分类标准、美国分类账分类标准制定惯例,每个分类标准都包含1个模式定义文件和5个链接库文件,而这6个文件的建立均是以数据元素为中心。 　　1. 模式定义文件 　　模式定义文件定义了分类标准包含的数据元素名称、ID属性、数据元素类型等属性。模式定义文件中的数据元素包括两类,即数据项和元组,它们都必须是基于XBRL 技术规范定义