2018增值税新政精讲及涉税风险控制-.ppt

Thank you Thank you 税务机关应充分利用信息化手段，建立高效联动的风险防控机制，加强日常评估及后续监控管理，提升后续监控的及时性和针对性，跟踪分析纳税人发票使用及纳税申报情况 进项票→“四流合一”→可实地查验库存 销项票→进、出的商品大类、中类明细要匹配 普通发票→办公用品、会议费、劳动保护支出等敏感票据 “查税必查票”的税务检查传统套路 “金税三期”到底是什么？为什么大家惊呼“狼来了”？ 一期、二期简介 三期特点：覆盖各级税务机关及相关政府部门的网络互联 增值税发票系统升级，大数据“抓取”与“分析”取代人工 其他关联税种，例如：企业所得税将成为税务部门检查重点 更精准、更严厉！ 34个行业财务报表数据比对 “税负率”异常必追查:参考预警值、参考预警值 “大数据分析”客观上加大了纳税人的被查风险 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “进项税额”核算要点及纳税风险控制 滞留票、走逃票 通行费《电子发票》 《海关专用缴款书》 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “销项税额抵减”核算要点及纳税风险控制 差额征税 纳税义务发生时抵减 取得合规的增值税扣税凭证 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “已交税金”核算要点及纳税风险控制 预缴当月增值税额，适用于： 一个月内需分次预缴的情形 辅导期管理纳税人超限量购买专用发票 不适用于“营改增”特殊业务→应交税费-预交增值税 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “减免税款”核算要点及纳税风险控制 按规定直接减免的增值税款 首次购买税控装置全额抵税 每年支付的税控装置技术服务费全额抵税 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “销项税额”核算要点及纳税风险控制 兼营不同税率 混合销售行为 结算方式：合同管理 视同销售：福利、投资、捐赠等 价外费用：代收、代付款、各种押金业务 * * 销售额常见问题及税务检查风险 以旧换新 以物易物 还本销售 商业折扣 现金折扣 平销返利 运输业务 建筑业务 预付卡业务 不动产业务 差额征税业务 向税务机关申请代开发票业务 “发票备注栏”如何正确填写 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “进项税额转出”核算要点及纳税风险控制 发生非正常损失 外购货物用于员工福利 外购货物用于免税项目 外购货物用于简易计税项目 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “转出未交增值税”核算要点及纳税风险控制 不需要每月对冲进项，销项等明细科目 月末“应交税费—应交增值税”出现贷方余额时适用 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “转出多交增值税”核算要点及纳税风险控制 “已交税金”有发生额，且“应交增值税”期末有“借方余额”下适用 取数原则：孰小原则 没有“已交税金”发生额的，不能申请退税 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—预交增值税”核算要点及纳税风险控制 转让不动产 异地提供建筑服务 异地提供不动产经营租赁服务 采用预收款方式销售自行开发的房地产项目 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—未交增值税”核算要点及纳税风险控制 月底有应缴未缴的增值税 营改增“预交增值税”项目期末转入 向税局申请用进项留抵税额抵减增值税欠税 本月“已交税金”专栏有发生额，同时应交增值税科目有借方余额，可向主管税务机关申请退税 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—待抵扣进项税额”核算要点及纳税风险控制 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费一待认证进项税额”核算要点及纳税风险控制 已取得增值税扣税凭证但尚未经税务机关认证的进项税 已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—待转销项税额”核算要点及纳税风险控制 增值税纳税义务时间在后，会计确认收入的时间在前 纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—简易计税”核算要点及纳税风险控制 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等 哪些业务可适用简易计税 如何办理备案，最新的办税流程 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—代扣代交增值税”核算要点及纳税风险控制 购进在境内未