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企业财务管理程序化建设初析 　　［摘 要］ 企业财务管理程序化建设是企业提高财务管理水平，强化资金监控，保障企业资产安全、完整，使企业财务管理趋于规范化、制度化、程序化的有效途径。 　　［关键词］ 企业财务管理；程序；程序化建设 　　［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）11-0075-03 　　 　　企业财务管理的程序化建设是企业提高财务管理水平，使企业财务管理趋于规范化、制度化、程序化的有效途径，企业的财务部门应建立起以程序化管理为核心的内部财务管理系统。通过推进财务管理的程序化建设工作，可以强化企业对资金使用效能以及资金使用可控性的监控。企业财务管理的程序化建设工作，不仅有助于提高企业的会计信息质量，确保企业资产安全、完整，而且对于加强企业管理、深化企业改革、建立现代企业制度有着重要的现实意义和战略意义。 　　 　　1 企业财务业务管理程序建设 　　 　　1. 1企业经费收支管理程序化 　　在经费收支控制方面，企业应严格按照国家的相关财经制度进行业务核算，对于不符合规定的经济业务事项，坚决不予以办理，特别是在资金支出审批方面，企业的财务部门应严格执行审批和审核的程序，注重每一个环节，强调企业内部各个部门和企业相关主管领导在各自权限范围内的经济业务经办、验收、审批和企业内各级财务人员按授权进行的财务审批这两个方面的审批过程，从而在企业内部形成相互牵制和制约的机制，避免审批和审核流于形式，以保证企业财产的安全和完整。 　　企业的财务部门对经费的管理和控制应侧重建立在处理各项业务活动时相互联系、相互制约的管理体系，以加强经费收支业务的管理和控制。在经费收入控制管理上，企业财务部门的有关责任人应对工作的要求和程序有明确认识，以确保应收资金能被如数收回、记录和存储；在经费支出控制管理上，应建立严格的开支审核制度，应主要从开支的标准、范围和验收、审批手续两个方面严格把关，严格执行开支审核制度。财务人员做到在各项经济收支业务中严格履行经费收支执行程序（见图1）。 　　 　　在经费收支的管理上，企业的财务部门应重视和加强程序的科学化，注重经费收支的实际要求，确保财务经费收支的管理工作有序、高效开展，确保企业经费合理支出，确保企业经费得到有效控制。在执行程序化上，财务部门应更加强调贯彻落实执行力，增强财务人员的执行意识，只有不折不扣地执行经费收支的有关管理规定，企业的财务部门才能更好地为企业服务，才能为企业内各部门更好地服务。 　　1. 2企业出纳工作管理程序化 　　企业财务部门的出纳工作是企业财务管理工作的一项重要工作。针对出纳工作，财务部门应要求出纳人员必须能够掌握和运用《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》、《票据法》等与货币资金相关的规定，并应严格履行出纳业务执行程序（见图2），做到出纳工作准确无误。 　　 　　企业在办理现金结算业务时，应严格按照核定的库存现金限额和现金支付范围使用现金，并根据收、付款会计凭证，序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，每日进行日结核对，做到日清月结。 　　企业在办理银行结算业务和银行账户的日常管理工作中，财务部门应严格履行相关出纳工作程序，正确使用各种银行结算工具，绝不签发空白、空头支票；绝不出租、出借银行账户；绝不为其他单位办理银行结算业务，只有这样，才能确保企业财务账户的规范性、安全性。在出纳工作管理上，企业的财务部门应同样注重过程的执行和落实，注重业务办理程序，注重会计凭证的复核，做到发现问题及时核对，查明原因及时处理。 　　1. 3企业工资发放管理程序化 　　企业工资的发放管理是企业财务工作的一项重要工作内容。工资是企业根据劳动者工作数量和质量支付给劳动者个人的劳动报酬，因此从企业财务管理工作角度出发，工资的发放管理显得尤为重要，发放工资的准确无误，可以保证企业员工的权益不受损失，同时也保证了企业的资产免于流失。 　　在发放工资的程序上，企业财务部门应严格执行工资发放相关管理条例，依据工资发放程序（见图3）办理工资发放事宜，并确保和企业人事部门及时协调、沟通，做好员工工资发放工作，对于出现的问题能够及时查明原因并及时做出处理。 　　 　　对于企业新招聘的员工工资发放，企业应要求新员工向财务部门、人事部门报送个人银行存折账号，由财务部门、人事部门统一协调办理；对于银行传盘失败的特殊情况，财务部门应与银行和企业的人事部门进行及时沟通，经核实后将以现金的形式向员工发放当月工资，确保及时将工资发放到员工的手中。 　　 　　2 企业财会岗位工作程序建设 　　 　　企业的财务部门应注重岗位工作程序建设，注重各岗位的具体业务处理，强调过程，完善环节，并保证提供的企业会计信息合法、真实、准确、及时、完整。