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企业集团内部控制问题分析 　　摘要：内部控制是一项系统的工程，内部控制是企业最基础性的工作，也是企业赖以存在和发展的有效管理工具，对保证企业经济活动的正常运转、提高企业经营管理水平和促进企业发展都有着重要的作用和意义。现阶段，我国企业集团也越来越重视集团内部控制，但不可否认的是，我国很多的企业集团的内部控制还是存在着诸多的问题和不足，严重制约了我国企业集团的发展，下面就企业集团内部控制问题来进行一些简单的探讨和分析，希望可以给我国企业集团内部控制管理人员一些有益的帮助和建议。 　　关键词：企业集团 内部控制 问题 　　一、内部控制的内涵 　　内部控制历史源远流长，内部控制时序产生于18世纪工业革命以后，是企业资本化运作、规模化经营的成果，也是现代社会经济发展到一定阶段的产物。美国的COSO委员会对内部控制的定义是这样说的：内部控制是指公司的董事会、管理层以及其他人士为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，同时COSO还提出了内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互关联的要素，COSO提出的由“三个目标”“五大要素”组成的内部控制整体框架是迄今为止最具权威的内部控制定义。但在我国对内部控制的定义是：它是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业发展战略而由企业董事会、证监会、经理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 　　二、企业集团内部控制存在的主要问题和不足 　　（一）企业集团内部控制制度不健全 　　在我国很多的企业，虽然企业集团领导者认识到了内部控制对企业发展的重要性，但很多的时候都停留在口头上，并未有为企业内部控制建立完善的制度，内部控制制度不健全也是成为我国制约我国多数企业进一步发展的重要障碍。我国企业集团内部控制制度不健全主要表现在以下三个方面：首先，有些企业集团领导没有认识到内部控制的重要性，认为内部控制既不能节约资源，也不能提高效率，没有看到内部控制对企业的长远影响，因此，有些企业集团根本就没有建立内部控制制度，母公司没有建立完善的内部控制制度，下属的子公司更不会建立完善的内部控制制度了；其次，有些企业集团领导和管理者对内部控制理解有误，认为内部财务管理制度就还是内部控制制度，常常用内部财务管理制度来代替内部控制制度，从而导致了企业集团内部控制制度的不健全；最后，内部控制制度建设跟不上时代的要求。随着信息化时代的来临，以计算机技术为主的网络技术迅猛发展，对企业内部控制也产生了极大的影响，但我国很多的企业集团其制定的内部控制制度还是以前制度的，根本没有随着时代的发展而不断更新，由于没有建立信息化的内部控制制度，母公司和子公司根本就不能做到信息共享，从而导致了企业内部控制制度的落后。 　　（二）企业集团内部控制制度执行不力 　　企业集团内部控制制度贵在执行，有些企业虽然建立了完善的内部控制制度，但是不少内部控制制度成了写在纸上，挂在墙上，有名无实的摆设，更多的成为了应付领导或者上级部门检查的工具，这种现状在企业集团的子公司中尤为严重，很多的内部控制制度都是为了应付母公司检查而设置的，从而使企业集团内部控制制度形式大于实质，没有真正的发挥企业内部控制制度对企业集团发展的重要作用和影响。企业内部控制制度执行不力主要表现在两个方面：一方面，企业领导与管理者认识不足，没有对内部控制制度的执行进行有效的监督和检查。我国很多的企业领导和管理者更多关注的是企业的眼前利益，对有利于企业长远发展的内部控制却没有太多的关注，特别是集团公司对自身内部控制控制的执行力度不够，公司的监督只是流于形式，而对不执行内部控制制度的子集团或者子公司也不会有太多的关注，更不会对其不执行企业内部控制制度而实行惩罚，这就在某种程度上默认了内部控制制度的不重要。另一方面，企业集团员工对内部控制制度的错误认识。很多的员工觉得内部控制制度侵犯了自己的利益，在内部控制制度的执行也是阴奉阳违，不严格执行内部控制制度。 　　三、改进措施与对策 　　（一）建立完善的企业集团内部控制制度 　　制度是提高企业内部控制效益和效率的保障和基础。建立完善的企业集团内部控制制度，使企业集团内部各项活动都更加符合制度的需要，从而在制度上预防企业在生产和经营活动中各种问题的出现，进而使企业集团各项内部控制都做到“有法可依，有章可循”。 　　（二）加强内部控制活动的完善 　　企业集团提高内部控制活动的效益和效率，应该建立明确的企业授权和分配责任制度，各个子公司、企业部门或者个人都要做到权责对等，不允许存在有权无责或者有责无权现象的