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全面预算管理实施剖析 　　摘 要: 全面预算管理,是利用预算对企业各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核,有序解决资源有限性和需求无限性矛盾,有效组织和协调各项经济活动,实现资源优化配置,提高生产经营受控程度,完成既定经营目标的一种管理方法。 　　关键词: 全面预算管理;意义;实施 　　 　　1 实施全面预算管理的重要意义 　　 　　实施全面预算管理,可以建立起导向明确、正确,运行有序、有效的内部管理体系,切实做到以市场为导向、以效益为中心,促进企业管理水平全面提升。 　　对企业而言,实施全面预算管理有着重大的现实意义。一是提升企业战略管理能力。战略目标通过全面预算加以固化与量化,预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程;二是高效配置企业资源。预算规划过程和预算指标数据是调度与分配企业资源的起点。通过预算的编制和平衡,对企业有限资源进行最佳的安排使用,提高资源利用的效果;三是增强风险控制能力,提升企业价值。通过对预算执行的有效监控,及时揭示潜在风险,对环境变化作出迅速有效的反应,规避与化解风险,提升企业价值。 　　 　　2 完善全面预算管理机制 　　 　　2.1 建立实施全面预算管理的保障机制 　　全面预算管理是完整的管理体系,是一项系统性、全局性的工作,必须有与之相适应的管理制度和基础,以使企业自上而下都能按统一的行为规则开展预算管理活动。实施全面预算管理的保障机制主要包括: 　　(1)健全完善的管理基础工作。资金、资源的耗费贯穿于生产经营的每一个环节和方面,掌握在每一个参与企业生产经营的员工手中。应当健全完善定额、计量、价格、标准和班组经济核算等基础管理工作,增加预算管理级次,将预算管理责任细化到班组、机台和个人,为建立起整体联动、控制有效的全面管理体系奠定坚实基础。 　　基础数据的准确、完整是全面预算管理深入有效实施的重要基础。既不能等基础工作全部都规范后再推行全面预算管理,也不能只抓全面预算管理体系的构建而忽视基础管理工作的持续改进。两者要并重,联动推行,在持续改进基础管理工作中不断完善全面预算管理。 　　(2)建立全员参与制度。全面预算管理的实施以最高决策层的高度重视和支持为前提,强调的是全员参与。应当大力宣传全面预算知识,宣传推行全面预算管理的重要性和必要性,营造浓厚的氛围,使员工认识到自己在全面预算管理中所起的作用和应完成的工作,使企业自上而下都了解预算管理,认识到实施预算管理的重要性,主动地参与、支持预算机制的运行,并接受预算机制的约束。 　　(3)完善的生产管理制度。严格的生产管理制度使企业生产安全、有序、高效,为预算管理机制的运行提供可靠的保障。否则,生产过程就失去控制,成本开支就没有节制,很容易造成资源浪费。 　　(4)严格的质量管理制度。全面预算管理是全面的管理,不仅仅局限于财务管理,只有在严格的质量标准控制下,才能进行正常的预算管理。如为降低产品成本而导致产品质量下降,将给企业带来负面影响。 　　2.2 建立实施全面预算管理的运行机制 　　(1)建立全面预算管理的组织体系。建立以最高决策层为主的全面预算管理委员会,负责全面预算管理的决策;成立以财务等主要职能部门为主的全面预算管理办公室,在全面预算管理委员会领导下负责落实全面预算管理的推进工作;在各单位、部门设立多层级的专、兼职预算管理员,具体负责本单位、部门的预算管理工作。 　　(2)建立全面预算管理的制度体系。结合企业实际,对全面预算管理的组织和预算的编制、执行、调整、分析、考评等程序及要求进行明确,规范预算管理行为,为全面预算管理体系的有序、有效运行提供制度保证。围绕预算相关信息的及时传递、预算控制的有效落实、预算分析的完整实施,修订完善现有的管理流程和制度,使企业整体制度与全面预算管理的实施要求相符合,提高全面预算管理实施的效率和效果。 　　(3)建立全面预算管理的责任体系。以企业现行组织体系为依托,按照权责利相统一的要求,结合企业基础管理实际情况,合理划分预算管理责任中心,明确责任级次和范围,细分责任主体,构建涵盖生产经营所有重大方面和环节的责任体系,确保全面预算管理责任的层层分解落实。 　　(4)建立全面预算管理的指标体系。预算指标也就是细分的预算目标,其是否全面、科学,直接影响全面预算管理的实施效果。以责任中心的划分为基础,按照每一笔资金流出(入)、每一个影响到资金收付的行为都有预算指标控制的原则,全面、科学设计预算指标体系;以确保整体目标实现为前提,按照先进、合理和整体联动的原则确定和分解各层次预算指标。 　　(5)建立全面预算管理的控制体系。资金是企业的血液,贯穿于日常生产经营活动的全过程,应当以提升资金营运效率为核心强化资金控制,增强资金预算与投资预算、经营预算的联系和衔接,使资金