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会计基本职能剖析 　　摘 要:会计理论界对会计职能的研究,20世纪90年代以来日趋势微。我国加入WTO后,市场经济日趋规范,发展经济的环境发生了根本的改变。因此,有必要对会计职能实现的广度、深度和精度展开进一步的讨论。 　　关键词:会计;基本职能;会计核算职能;监督职能 　　 　　职能是事物本身所具有的功能,会计职能就是会计本身所具有的功能。早在20世纪50年代,我国会计学术界就在较大范围内对会计职能展开讨论,到70年代末,对会计职能的研究成为会计理论研究的热门话题之一,并逐渐形成高潮。从“一职能说”(提供信息,会计职能是同一的,也是唯一的)、“二职能说”(反映和监督,反映和控制,反映和管理,核算和监督,核算和管理)、“三职能说”(认为会计职能是计算过去,控制现在,预测未来)、“四职能说”(计算经济效益;收集记录经济事项;传递财务、成本信息;分析预测,参与管理和决策)、“六职能说”(除了传统的核算、监督职能、还有预测、决策、控制和分析职能)到“七职能说”。出现了“百家争鸣”的繁荣景象。人们曾欣喜的看到,会计理论的研究成果对指导我国会计工作的实践,充分发挥会计人员做好会计工作的主管能动作用,具有重要的理论和现实意义。进入20世纪90年代后,会计理论界对会计职能的研究日趋势微,其原因可能源于人们的认识逐渐趋于一致,即会计的基本职能是核算和监督,1985年颁布的第一步《会计法》也对于首肯。进入21世纪,我国经济发展的环境发生了深刻变化,反思我国会计工作的时间,笔者认为有必要对会计核算和监督这一基本职能,从其实现的深度、广度和精度上重新加以认识,开展进一步的讨论。 　　一、会计核算职能 　　对会计核算工作的抽象反应就是会计核算职能,会计核算是会计工作的重要组成部分。会计核算是以货币为主要计量单位,对企业、单位一定时期的经济活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告。以货币为主要计量单位,是会计核算的显著特征。会计就是要以货币为计量单位,去记账、算账和报账,以便真实、完整、准确、及时地反应企业、单位的经济活动情况。 　　会计核算的内容是会计对象,具体表现为各种各样的经济业务,1985年颁布的《会计法》和2000年修订的《会计法》将其归纳为七类。它包括:①款项和有价证券的收付,如企业的销货款、购货款和其他款项的收付,股票、公司债券和其他票据的收付等;②财务的收发、增减和使用,如材料的购进与领用,产成品的入库与发出,固定资产的增加与减少;③债权、债务的发生和结算,如应付账款,其他应收、应付款的发生和结算;④资本、基金的增减,如企业。实收资本和盈余公积的增加和减少;⑤收入、支出、费用、成本的计算;⑥财务成本的计算和处理,如企业的销售收入大于业务成本、销售税金及附加,表现为盈利,要按规定进行分配,反之为亏损,要按规定进行弥补;⑦需要办理会计手续,进行会计核算的其他事项。 　　我国加入世贸组织后,国际竞争会更加激烈。现代企业制度的建立,私营企业和个体企业的大量涌现,市场经济的完善、规范,要求对会计核算的外延和内涵应进一步加以认识:①从广度上分析,应扩大会计核算的范围。现在,不少私营、个体企业尚未建立会计账簿,难以进行会计核算。这样,必然导致国家税收的大量流失,不利于企业自身的管理和发展。从会计的反应对象是能够用货币计量的经济活动看,只要有经济活动,只要有货币收付行动,就应当从会计上加以核算,大到拥有上百亿元资产的企业集团,小到每个家庭。至于采用任何记账方法,建立何种账簿,是否进行报账,应视会计主体不同而定。能采用国家统一,保证核算的规范和指标可比对于每一个家庭,通过建立简单的账簿核算日常收支,可以控制耗费的发生,掌握支出的流向,配比收入可以计算出结存,把握日常活动规律,逐步培养起我国公民的经济核算意识。会计教育工作应当担负起培养公民经济核算意识的职责。每一个公民核算意识的增强,必然使国家资源得到最优化利用。②从深度和精度上分析,我国现有会计从业人员的业务和职业道德素质,客观地说,同企业走向国际市场这种现实需求还有较大的差距,高水平的财务总监还是凤毛麟角,非常缺乏。因此,我国的大学本科教育,硕士、博士教育,应当抓紧培养一批具有高深理论知识和丰富实践经验的高、精、尖人才,以解燃眉之急。在企业内部,会计核算的方式上,应当恢复过去的优良传统,实行厂部核算下的车间核算和班组核算。划小核算单位,将成本、费用、收入、利润指标层层分解,落实到人,大企业算小账,把经济效益一点一滴挤出来。 　　会计核算要求做到真实、准确、完整、及时和比较。 　　(一)真实。 　　真实性是对会计信息、质量要求的第一原则。是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映企业财务状况和经营成果,做到内容真实,数字准确,资料可靠。只有会计核算记录的数字和情