会计基础工作内部控制风险规避剖析.docVIP

会计基础工作内部控制风险规避剖析 　　改革开放以来，随着经济的发展以及企业对于会计的迫切需求，会计人员素质不断提高， 会计基础工作开始逐步受到企业治理层和管理层的重视， 会计监督的作用日益突出，会计管理水平以及会计核算具有较大发展，会计基础工作在提高企业经济效益中，加强经济管理，维护社会主义市场经济秩序发挥着重要的作用。因此完善和建立企业内部控制机制，应该从会计基础工作做起。然而， 尽管企业内部控制机制优化，对发展的促进作用意义明显，但是当前情况下，我国企业内部控制还存在很多方面的问题。例如，企业内部控制管理模式不能适应市场竞争的需要，市场风险加大；企业债券结构不合理，股权融资和债务融资失衡，投融资市场主体之间缺乏有效的平衡和制约机制，企业内部融资风险突出；企业内部诚信文化建设不足，内部欺骗隐瞒现象严重，企业员工素质整体偏低，影响了企业的对外形象。企业审计部分不独立，审计监督和控制功能难以得到有效的发挥，审计人员偏低，加大了企业财务管理的风险，企业内部控制风险很大，影响了企业发展。 　　一、内部控制风险、内部控制缺陷与会计基础工作的关系 　　（一）强化内部控制风险与会计基础工作防范 会计基础工作是内部控制的基础，强化会计基础工作管理是企业首先面对的问题，如信用风险使企业后续乏力，丧失客户；财务风险可能使企业濒临破产，没有凝聚力等一系列风险。企业财务管理风险控制，必须优化企业资本结构，例如，企业融资风险众多，加强内部控制，根据会计核算状况，需要加强会计基础工作防范才能预防财务风险发生。可见强化内部控制风险与会计基础工作防范之间的联系，企业内部风险的有效控制，需要完善会计基础工作，这样在规范的会计基础工作保证下，才能规避企业风险。反过来，企业风险的规避，也有利于规范企业会计基础工作，两者实现共同发展。 　　（二）内部控制风险与内部控制缺陷 根据实际情况，企业内部控制风险整体比较高，企业内部控制的缺陷比较大，这就造成了企业内部控制风险越来越大，直接影响了企业的运行，因此，为了有效规避企业内部控制风险，必须要了解企业内部控制缺陷所在。企业应当有针对性地提出和实施改进方案，并且分析内部控制缺陷产生的原因。内部控制风险的产生有以下两方面：一是虽然内部控制完善，但人为主观恶意串通舞弊或联合作案，违反内部控制要求，产生重大内部控制风险，致使内部控制失效。二是内部控制的运行存在弱点和偏差或者设计存在漏洞，如企业内部职责权限的划分及会计机构设置不清晰，措施不恰当等。 　　二、会计监督方面存在的问题 　　（一）会计监督方面存在问题导致的内部控制风险 由于会计人员、会计机构对会计事项是否合法的界限比较清楚，熟悉会计业务及相关制度与法规，可以有效防范违法乱纪行为的发生，由会计人员、会计机构在处理会计业务过程中实行监督、严格把关，这也是内部控制具体落实的重要措施。因此说有效的会计监督是由很多专业的会计人员以及会计机构在会计日常基础工作中进行的。而在许多情况下，会计监督十分重要。 　　例1：某单位内部的会计制度监督设置相对合理，岗位权责分工也比较明确，但是由于该单位财务的主管领导对企业的财务部门管理相对放松，再加上监督意识淡薄，会计人员串通舞弊，通过决算审计。此事件反映出企业在日常的基础会计工作检查中，常常会发生账款不符以及账实不符的问题。 　　（二）会计人员及会计机构方面存在问题导致的内部控制风险 由于会计人员和会计机构方面存在问题，就会直接导致企业的财务系统内部发生一些违法乱纪案件。因此，反观这些问题的原因时，就不难发现，很多都是直接由企业会计岗位分工不明确，财务部门设置不合理，最终造成违法乱纪的问题。 　　例2：某单位出纳人员未取得会计从业资格证书，是由车间工人上调担任，并对财务核算及管理要求一知半解。由于该单位财务部门未设置相关岗位职责，该员工自2007年～2010年三年间，私自挪用单位公款二十余万元，造成常年不对账，由于企业没有其他会计人员负责进行账实核对以及编制银行余额调节表，该违法乱纪事件金额较大，持续时间长，并且事件发生后处理困难。 　　（三）内部会计管理制度方面存在问题导致的内部控制风险 一是很多单位领导对于决策失误给企业带来的经济损失放任其发生，不闻不问。在管理上依然坚持“一枝笔”的管理模式，究其原因就是怕丧失审批权力伴随的个人利益。二是财产清查制度流于形式。很多单位对于财产不进行技术分析。财产清查工作丧失了解决问题的最佳时机。三是实际成本核算与成本核算制度脱节。有的单位不能严格核算投入产出，成本核算粗放，直接将差异数字挤入某项成本项目中，对于成本差异不究其管理原因，既而致使成本改善控制失去正确方向，也掩盖了成本问题的真正原因。 　　三、会计基础工作内部控制风险规避路径 　　（一）强化会计监督检查工作，完善会计监督检查体系 规避内部